بحث هذه المدونة الإلكترونية

الأحد، 2 أبريل 2017

نبذه مختصره عن قائمة التدفقات النقدية




المقصود من قائمة التدفقات هى إدارة السيولة داخل المنشأة .

تقديم الدكتور/علاء ذكي



أساسيات مفاهيم قائمة التدفقات النقدية :
تتطلب معاييير المحاسبة المالية عرض المتحصلات والمدفوعات النقدية بالمنشاة خلال الفترة فى قائمة التدفقات النقدية وهى تحتوى على ثلاثة نشاطات رئيسية فرعية ، وتهتم كلآ من إدراة البنك وإدارة الإئتمان بالتحديد بهذة القائمة عند منح التسهيلات وبالتحديد نشاط التشغيل حيث تتضمن الآثار النقدية من عملية التشغيل نفسها للمنشاة فهى تحدد رقم الدخل وتقاس هذة الاثار بطريقة مباشرة او غير مباشرة ، وتقيس مدى كفاءة إدارة المنشاة فى تحقيق السيولة النقدية ومدى تصرف المنشاة فى الدفعات النقدية المتحصلة من المشروع وكيفية إدراتها .
وذلك ماناقشه معيار المحاسبي الدولي السابع قائمة التدفقات النقدية
هدف المعيار
إن المعلومات المتعلقة بالتدفقات النقدية لأي منشأة مفيدة في تزويد مستخدمي البيانات المالية
بالأساس اللازم لقياس قدرة تلك المنشأة على توليد نقدية أو ما يعادلها واحتياجات المنشأة
لاستخدام والانتفاع من تلك التدفقات النقدية. وتتطلب القرارات الاقتصادية لمستخدمي
المعلومات تقييم قدرة المنشأة على توليد نقدية وما يعادلها وآذلك توقيت ودرجة التأآد المتعلقة
بتوليد تلك التدفقات.
ويهدف هذا المعيار إلى إلزام المنشات بتقديم معلومات عن التغيرات الفعلية في النقدية وما
يعادلها وذلك بإعداد قائمة للتدفقات النقدية مع تقسيم التدفقات النقدية خلال الفترة إلى تدفقات
من النشاطات التشغيلية والاستثمارية والتمويلية .
وفيما يلي تعريف المصطلحات المستخدمة في هذا المعيار
النقدية : ويقصد بها النقدية بالخزينة والودائع تحت الطلب.
 النقدية المعادلة : وتتكون من الاستثمارات قصيرة الأجل والتي يمكن تحويلها إلىمقدار محدد ومعروف من النقدية والتي لا تتعرض لدرجة عالية من المخاطر من حيث التغيير في قيمتها.
التدفقات النقدية : وتتمثل في التدفقات الداخلة و الخارجة من النقدية وما يعادلها .
الأنشطة التشغيلية : عبارة عن الأنشطة الرئيسية المولدة لإيرادات المنشأة وآذلك
الأنشطة الأخرى التي لا تعتبر أنشطة استثمارية أو تمويلية .
 الأنشطة الاستثمارية : عبارة عن الأنشطة المتعلقة بالحصول على أو التخلص من الموجودات طويلة الأجل بالإضافة إلى الاستثمارات الأخرى التي لا تعتبر نقدية معادلة
الأنشطة التمويلية : عبارة عن الأنشطة التي ينتج عنها تغييرات في حجم ومكونات
حقوق الملكية و القروض الخاصة بالمنشأة.
عرض قائمة التدفقات النقدية
يجب أن تظهر قائمة التدفقات النقدية التدفقات النقدية خلال الفترة مبوبة حسب طبيعة
 الأنشطة المتعلقة بها إلى تدفقات من الأنشطة التشغيلية و الاستثمارية، والتمويلية .. على آل منشأة أن تعرض التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية، الاستثمارية،التمويلية بالأسلوب الأآثر مناسبة لطبيعة العمليات التي تمارسها. ويساعد تبويب التدفقات النقدية حسب الأنشطة في تقديم معلومات تفيد المستخدمين في تقدير أثر تلك الأنشطة على الوضع المالي للمنشأة وفي تقدير النقدية وما يعادلها. ويمكن استخدام هذه المعلومات أيضا في تقييم العلاقات بين تلك الأنشطة.
 من الممكن أن تتضمن عملية واحدة تدفقات نقدية تخص اآثر من نشاط، فعلى سبيل المثال فإن عملية سداد أحد القروض قد تشتمل على سداد أصل الدين بالإضافة إلى الفوائد،وفي هذه الحالة يمكن تصنيف الفوائد باعتبارها نشاط تشغيلي أما سداد أصل الدين فيمكن اعتباره نشاطا تمويليا.
الأنشطة التشغيلية
 تعتبر التدفقات النقدية الناتجة من الأنشطة التشغيلية مؤشرا هاما لبيان مدى قدرة المنشأة على توليد تدفقات نقدية من عملياتها الرئيسية تكفي لسداد قروضها وللمحافظة على قدرتها التشغيلية وتوزيع أرباح نقدية على المساهمين وتمويل استثمارات جديدة دون اللجوء إلى مصادر تمويل خارجية. وتفيد المعلومات التاريخية المتعلقة بالمكونات الرئيسية للتدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية إذا ما تم استخدامها مع المعلومات الأخرى لأغراض التنبؤ بالتدفقات النقدية المستقبلية .
 يتم توليد التدفقات النقدية من الأنشطة الرئيسية المنتجة لإيرادات المنشأة ، و لذلك فإنها تنتج عن العمليات و الأحداث الأخرى التي تدخل في تحديد صافي الربح أو الخسارة. ومن أمثلة التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية ما يلي :
أ. المتحصلات النقدية من بيع السلع وتقديم الخدمات .
ب. المتحصلات النقدية الناتجة عن منح حقوق امتيازات، والرسوم و العمولات،
وغيرها من الإيرادات .
ج. المدفوعات النقدية للموردين مقابل الحصول على سلع أو خدمات.
المدفوعات النقدية للعاملين أو نيابة عنهم. د.
ه. المتحصلات والمدفوعات النقدية لشرآات التأمين في صورة أقساط أو مطالبات
تعويض أو أية مزايا تنتج عن بوالص التامين.
و. المدفوعات النقدية آضرائب أو أية ضرائب مستردة إلا إذا آانت خاصة مباشرة
بأنشطة استثمارية أو تمويلية.
ز. المتحصلات والمدفوعات النقدية المتعلقة بعقود محتفظ بها للتعامل أو الإيجار.
 ورغم أن بعض العمليات آبيع أصل ثابت، قد ينتج عنها مكاسب أو خسائر يتم تضمينها في صافي الربح أو الخسارة، إلا أن النقدية الناتجة عن مثل هذه العمليات تعتبر متعلقة بالأنشطة الاستثمارية .
 في حالة احتفاظ إحدى المنشات بأوراق مالية أو قروض لأغراض التعامل أو الاتجار فيها، فإنها تعتبر مشابهة للمخزون الذي يتم الحصول عليه بغرض البيع، ولذلك فإن التدفقات النقدية المتعلقة بشراء وبيع تلك الأوراق يجب أن تبوب آتدفقات نقدية متعلقة بالأنشطة التشغيلية. وقياسا على ذلك فإن القروض و السلف التي تقدمها المنشآت المالية تبوب عادة ضمن التدفقات النقدية المتعلقة بالأنشطة التشغيلية وذلك بسبب ارتباط تلك التدفقات بالأنشطة الرئيسية المتعلقة بتوليد الإيرادات.
الأنشطة الاستثمارية
 ترجع أهمية إظهار التدفقات النقدية الناتجة عن الأنشطة الاستثمارية في قسم منفصل بالقائمة إلى أن تلك التدفقات توضح إلى أي مدى تم تخصيص مصادر لتوليد أرباح وتدفقاتنقدية مستقبلية.
وفيما يلي بعض الأمثلة على التدفقات النقدية المتعلقة بالأنشطة الاستثمارية:
أ. المدفوعات النقدية لشراء الممتلكات والآلات والمعدات والموجودات ملموسة
أو غير ملموسة والموجودات طويلة الأجل الأخرى. وتشمل هذه المدفوعات أية
نفقات تتحملها المنشأة في سبيل التصنيع الداخلي للموجودات الثابتة.
ب. المتحصلات النقدية من بيع الموجودات الثابتة الملموسة وغير الملموسة.
 ج. المدفوعات النقدية لشراء أدوات حقوق الملكية أو القروض التي تصدرهاالمنشات الأخرى أو للدخول في مشروعات مشترآة ولا يشمل ذلك على المدفوعات لشراء أوراق مالية تعتبر ضمن مكونات النقدية المعادلة وكذلك المدفوعات لشراء أوراق مالية بغرض التعامل أو الاتجار فيها.
 د. المتحصلات النقدية من بيع أدوات حقوق الملكية أو القروض التي تصدرها المنشات الأخرى أو حصص في مشروعات مشترآة ولا يشمل ذلك على المتحصلات النقدية من بيع أوراق مالية تعتبر ضمن مكونات النقدية المعادلة،وكذلك المتحصلات النقدية من بيع أوراق مالية تم شرائها بغرض الاتجارفيها .
 ه. القروض و السلف المقدمة لأطراف أخرى (ولا يشمل ذلك على القروض والسلف التي تقدمها المنشات المالية والمتحصلات النقدية الناتجة عن سداد الغير للقروض و السلف للمنشأة (ولايشمل ذلك القروض و السلف الخاصة بالمنشآت المالية.
 ز. المدفوعات النقدية الناتجة عن العقود المستقبلية، العقود الآجلة، الخيارات والمبادلات و المقايضات، ويستثنى من ذلك العقود التي يتم الاحتفاظ بها لأغراض التعامل أو المتاجرة، آما يستثنى أيضا العقود التي تصنف ضمن الأنشطة التمويلية
 ح. المتحصلات النقدية الناتجة عن العقود المستقبلية، العقود الآجلة، الخيارات والمبادلات و المقايضات، ويستثنى من ذلك العقود التي يتم الاحتفاظ بها لأغراض التعامل أو المتاجرة، آما يستثنى أيضا العقود التي تصنف ضمن الأنشطة التمويلية .
 وفي حالة اعتبار أحد العقود السابقة آعقد وقائي للتحوط لموقف معين، فإنه يتم تصنيف التدفقات النقدية المتعلقة بالعقد حسب التصنيف الخاص بالموقف الذي تم تحصينه أوالتحوط له .
الأنشطة التمويلية
 يعتبر الإفصاح عن التدفقات النقدية الناتجة من الأنشطة التمويلية في قسم منفصل من القائمة مفيدا في التنبؤ بالحقوق والمطالبات المتعلقة بالتدفقات النقدية المستقبلية من قبل مقدمي الأموال للمشروع. ومن أمثلة التدفقات النقدية الناتجة عن الأنشطة التمويلية ما يلي:
ا - النقدية الناتجة عن إصدار الأسهم أو غيرها من أدوات حقوق الملكية .
ب - المدفوعات النقدية للملاك في سبيل شراء أو استرداد أسهم سبق للمنشأة إصدارها .
 ج. النقدية الناشئة عن السندات والقروض أو آمبيالات والرهونات العقارية أو أية أدوات اقتراض مالية قصيرة أو طويلة الأجل .
د. المدفوعات النقدية لسداد المبالغ المقترضة.
 ه. النقدية المدفوعة بواسطة المستأجر من أجل تخفيض الالتزامات عن موجودات مستأجرة ناتجة عن عقد إيجار تمويلي .
مكونات قائمة التدفقات النقدية
 الطريقة المباشرة:
المتحصلات النقدية عن الأنشطة التشغيلية = المبيعات + المدينين أول الفترة – المدينين آخر الفترة

مدفوعات مقابل بضاعة = تكلفة البضاعة المباعة  + المخزون آخر الفترة – المخزون أول الفترة
– الدائنين آخر الفترة + الدائنين أول الفترة

 مدفوعات مقابل مصاريف = المصروفات التشغيلية – مصروف الاستهلاك
+ مصروفات مدفوعة مقدماً آخر الفترة – مصروفات مدفوعة مقدماً أول الفترة
+ مصروفات مستحقة أول الفترة – مصروفات مستحقة آخر الفترة
=
 صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية
الطريقة غير المباشرة:
صافي الدخل
 + مصروف الاستهلاك
+ المدينين أول الفترة – المدينين آخر الفترة
+ المخزون أول الفترة – المخزون آخر الفترة
+ الدائنين آخر الفترة – الدائنين أول الفترة
+ مصروفات مدفوعة مقدماً أول الفترة – مصروفات مدفوعة مقدماً آخر الفترة
+ مصروفات مستحقة آخر الفترة – مصروفات مستحقة أول الفترة
+ خسائر بيع أصول ثابتة – مكاسب بيع أصول ثابت
 = صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية
إرسال تعليق