بحث هذه المدونة الإلكترونية

السبت، 21 أكتوبر، 2017

معالجة تكلفة الاقتراض ؟


المصدر - صفحة عمده المحاسبين
بداية تعالوا نعرف مع بعض متى يكون الاصل مؤهلا لتحمل تكلفة الاقتراض يعنى ينفع اضيف الفوائد التمويلية على الاصل الثابت او المؤهل لرسملة تكلفة الاقتراض
الاصل المؤهل لتحمل تكلفة الاقتراض هو ذلك الاصل الذى يتطلب بالضرورة فترة زمنية طويلة لتجهيزة للاستخدام فى الاغراض المحددة له لو لبيعة مثل
المخزون الذى يتطلب فترة طويلة لكى يكون قابل للبيع
المصانع ومحطات توليد الطاقة
الاستثمارات العقارية
وعموما طبقا لمعيار المحاسبة المصرى رقم 14 تكلفة الاقتراض اذا كان الاصل مؤهلا لتحمل تكلفة الاقتراض قبل تعديلات معايير 2015 كان لدينا معالجتان قياسية وبديلة فالقياسية ان حضرتك تحمل تكلفة الاقتراض للاصل المؤهل على الفوائد التمويلية والبديلية انك تحملها على تكلفة الاصل المؤهل لتحمل تكلفة الاقتراض ولكن بعد تعديلات المعايير اصبحت المعالجة للفوائد المرتبطة بالاصل المؤهل تحمل مباشرة على تكلفة الاصل
طيب جميل
ممكن تدينا مثال
شركة الحاج عبد النعيم الصناعية اقترضت من البنك مليون جنية عام 2015 لبناء احد مصانعها فى مدينة حلوان وتكبدت فوائد تمويلية 200000ج وفى عام 2016 ولاستكمال بناء المصنع اقترضت مبلغ 500000ج وتكبدت فوائد تمويلية 100000ج وتم الانتهاء واستلام المصنع وانفقت تلك المبالغ المقترضة بالكامل على البناء
ماهى المعالجة المحاسبية لاثبات ماتقدم فى دفاتر الجاج عبد النعيم
الاجابة
عام 2015
1200000 من ح/ مشروعات تحت التنفيذ (القرض+ فوائدة)
1200000 الى ح/ الدائنين (المقرض)
عام 2016
نظرا لاكتمال المبنى فان الاصل الثابت تكلفتة 1200+500+100=1800000 ج
وتكون المعالجة المحاسبية
1800000 من ح/ الاصول الثابتة (مبانى )
الى مذكورين
1200000 ح/ مشروعات تحت التنفيذ
600000 ح/ الدائنين (المقرض)
ماذا لو ان الشركة اشترت المبنى جاهز بمبلغ 1500000 اقترضتهم وسددت عن ذلك فوائد تمويلية 300000ج تسدد خلال سنة
فى هذة الحالة الاصل غير مؤهل لتحمل تكلفة الاقتراض ولذا تكون المعالجة المحاسبية على النحو التالى :
من مذكورين
1500000 من ح/ الاصول الثابتة (مبانى)
300000 ح/ الفوائد التمويلية
1800000 الى ح/ الدائنين المقرض
75%من المحاسبين بيغلطوا فى المعالجة المحاسبية
قامت شركة الحاج عبد النعيم بالاقتراض من البنك لشراء اصل ثابت وبصفتك خبير محاسبى تريد الشركة معرفة هل الفوائد التمويلية المرتبطة بالقرض يتم اضافتها على تكلفة الاصل الثابت ام لا؟
اذكر الله وتابع معانا ان شاء الله
السعادة انك تكون مفيد لغيرك

الخميس، 12 أكتوبر، 2017

برنامج مخازن وكارته صنف اكسل لتسجيل عمليات المخازن كامل

برنامج مخازن وكارته صنف اكسل لتسجيل عمليات المخازن كامل

شرح طريقة عمل البرنامج : تعريف الاصناف في صفحة الدليل وذلك بكتابة اسم الصنف في الخلية المقابلة لكود الصنف ( البرنامج يحتوي علي عدد 547 صنف يمكن ادخالهم حتي نهاية الحركة اليومية ويمكن تغير الكود حسب الطلب .


ادراج ارصدة اول المدة في صفحة الدليل في خانة رصيد اول المدة ( الكمية والقيمة )
ادراج العمليات التي تحدث علي الصنف في خانة الحركة اليومية بكتابة كود الصنف والبيان والتاريخ والكمية والقيمة للاصناف الواردة بخانة الوارد والمنصرفة بخانة المنصرف
يتم ترحيل بيانات كل صنف تلقائيا بمجرد كتابة البيانات في صفحة الحركة اليومية لتظهر في كارت الصنف الخاص بالصنف
يقوم البرنامج بتسعير المنصرف في كارت الصنف طبقا لطريقة المتوسط المرجح
بالنسبة لصفحة كارت الصنف يتم اختيار كود الصنف المطلوب ومن ثم يقوم البرنامج بجلب البيانات المطلوبة
ملحوظة هامة جدا في صفحة كارت الصنف يجب عمل تحديث بيانات من قائمة داتا حتي يتم الحصول علي البيانات المطلوبة بشكل دقيق

التدفق النقدي الحر Free Cash Flow


التدفق النقدي الحر Free Cash Flow 



يتمثل التدفق النقدي الحر صافي النقدية الإضافية المتوفرة لدى الشركة من الأنشطة التشغيلية بعد تغطية النفقات الرأسمالية وتوزيعات الأرباح النقدية على المساهمين .
يتم إحتساب التدفق النقدي الحر عن طريق إيجاد الفرق بين صافي التدفقات النقدية التشغيلية وكل من النفقات الرأسمالية وتوزيعات الأرباح النقدية على المساهمين .
التدفق النقدي الحر = صافي التدفقات النقدية التشغيلية - النفقات الرأسمالية - توزيعات الأرباح النقدية على المساهمين .

توقعات ازمة عالمية جديدة



تسارعت وتيرة التحذيرات من اتجاه العالم نحو أزمة مالية جديدة وسط توقعات بعدم استمرار التحسن الاقتصادي الحالي.
واختلفت دوافع المخاوف من حدوث أزمة مالية عالمية جديدة بين الديون، وفقاعات الأصول، وتفاؤل مستثمرو الأسهم، وإلغاء برامج التحفيز النقدية.
وفي الذكرى العاشرة للأزمة المالية العالمية عام 2008، توقع صندوق النقد الدولي تسارع نمو الاقتصاد العالمي من 3.2٪ في عام 2016 إلى 3.6٪ هذا العام و 3.7٪ في عام 2018، لكنه حذر من مخاطر قد تهدد التعافي.
 
وشهد شهر أكتوبر الجاري أكبر سلسلة من التحذيرات حول احتمالية حدوث أزمة مالية عالمية جديدة.
الانتعاش لن يدوم طويلاً
توقعت "فيتش" انتهاء مرحلة الانتعاش التي يعيشها الاقتصاد العالمي خلال الفترة المقبلة مشيرة إلى تزايد المخاطر التي تواجه اقتصادات الدول حول العالم، بعدما اقترب العام الحالي من تحقيق أفضل أداء اقتصادي منذ عام 2010.
وفي تقرير صدر أول أكتوبر الجاري، ترى وكالة التصنيف الائتماني أن التحسن الجيد والسياسات التيسيرية التي يشهدها الاقتصاد العالمي خلال عام 2017 والمتوقع أن تستمر في 2018، من غير المتوقع أن تستمر في 2019 أو بعد ذلك.
كما يرى صندوق النقد الدولي في تقريره الاقتصادي العالمي نصف السنوي أن انتعاش الاقتصاد العالمي المتزايد قد لا يدوم طويلاً، مما يعرضه للخطر.
مخاطر الديون
حملت تقارير صندوق النقد الدولي تحذيرات عدة حول ارتفاع مستويات الدين العام من أجل تعزيز النمو الاقتصادي، ودورها في تشكيل أزمة مالية جديدة.
وارتفعت قيمة ديون العالم إلى 215 تريليون دولار خلال عام 2016 وهو ما يعادل 325% من إجمالي الناتج المحلي العالمي، وفقاً لبيانات صادرة عن معهد التمويل الدولي.
وتوضح نتائج دراسة جديدة لصندوق النقد أنه بالرغم من انتعاش النمو الاقتصادي الناجم عن ارتفاع مستويات ديون الأسر على المدى القصير إلا أن هذه المعدلات المرتفعة للاقتراض ستزيد من احتمالات حدوث أزمة مالية.
وتشير النتائج إلى أن متوسط نسبة ديون الأسر قفز إلى 63% في العام الماضي مقارنة مع 52% عام 2008 في اقتصاديات الدول المتقدمة، فيما زادت بنحو 21% مقارنة بـ 15% بين اقتصاديات الدول الناشئة، موضحاً أن تصاعد الديون بشكل ملحوظ يحمل آثار سلبية على النمو والاستقرار المالي العالمي.
فيما صاحب تحذيرات الدراسات، تصريحات مماثلة لوزير المالية الألماني تؤكد أن القروض غير المستقرة وارتفاع مستويات الديون العالمية قد يساهمان في أزمة جديدة.
ويقول "ولفغانغ شويبل" إن "فقاعات الأصول" الناجمة عن تريليونات الدولارات التي ضختها البنوك المركزية في الأسواق المالية عبر برامج للتيسير الكمي، قد يتسبب في أزمة اقتصادية عالمية جديدة.
وكشف تقرير صندوق النقد العالمي بشأن الاستقرار المالي العالمي، أنه بالرغم من التحسن الاقتصادي وتعافي الأسواق وانخفاض أسعار الفائدة، فإن بعض المخاطر بدأت تلوح في الأفق حول ضعف المستوى المالي للفرد.
تفاؤل مقلق لسوق المال
تشهد سوق الأوراق المالية حالة من الرضا بين المستثمرين في الوقت الحالي، الأمر الذي دفع العالم الحاصل على جائزة نوبل للاقتصاد لعام 2017 ليعبر عن قلقه من تفاؤل المستثمرين.
وتشهد أسواق الأسهم الأمريكية مستويات قياسية منذ بداية العام الجاري، كما صعد "نيكي" الياباني لأعلى مستوى في 21 عاماً، بالإضافة إلى مكاسب ملحوظة في البورصات الأوروبية والآسيوية.
كما يشكك "ريتشارد ثالر" في الإصلاحات الضريبية التي تحدث عنها الرئيس الأمريكي دونالد ترامب، قائلاً إننا نعيش أكثر الأوقات خطورة في حياتنا.
ولايزال المستثمرون يترقبون مدى قدرة الرئيس "دونالد ترامب" على تنفيذ تعهداته بخفض الضرائب على الشركات من 35% إلى 20%، وتقليص الضريبة على الأفراد، لتحفيز النمو والتشغيل.
مخاوف برامج التحفيز
صدمة مالية جديدة قد تكون أكبر من الأزمة المالية العالمية في 2008 حذر محللون من الوقوع فيها حال الاتجاه نحوإنهاء برنامج التحفيز النقدي في عدة دول من العالم.
وأعلن مجلس الاحتياطي الفيدرالي الأمريكي أنه سيبدأ في أكتوبر الجاري التخلص من حيازته من السندات، بينما يتوقع المستثمرون اتجاه البنك المركزي الأوروبي لخفض عمليات شراء الأصول في منطقة اليورو.
ويقول رئيس شركة إدارة ثروات في بريطانيا "براين رافين" إن سوق السندات سيشكل مصدراً لأزمة مالية قد تكون أكبر من الأزمة المالية العالمية في 2008.
وقال عضو مجلس الاحتياطي الفيدرالي الأمريكي إن الأسواق الناشئة عليها أن تستعد لعاصفة تشديد السياسة النقدية في الاقتصادات الكبرى، خاصة مع نجاح الأولى في جذب رؤوس أموال خلال الفترة الماضية.
وكانت وكالة "موديز" قد ذكرت أن آثار رفع معدلات الفائدة عالمياً على الأسواق الناشئة تشهد تبايناً كبيراً، مشيرة إلى أن مستويات السيولة العالية رفعت الديون بالعملة الأمريكية.
-------
المصدر -مباشر

الدفاترالتجارية القانونية



من قانون التجارة المصرى
القانون 17 لسنة 1999
الجريدة الرسمية العدد رقم 19 مكرر بتاريخ 17/5/1999

مسئوليات المراجع الخارجي عن اكتشاف الغش و الاختلاس في القوائم الماليه



مسئوليات المراجع الخارجي عن اكتشاف الغش و الاختلاس في القوائم الماليه


مفاهيم جوده الارباح واداره الارباح




جوده الارباح واداره الارباح

الأربعاء، 13 سبتمبر، 2017

المعادلة المحاسبية accounting Equation–الجزء الأول


المبادئ والفروض المحاسبية .

من الضروري أن يكون لأى علم إطار منظم من القواعد والأسس التي تحكم وتنظم عمل هذا العلم بحيث يشمل مجموعة من المبادئ والفروض . والمحاسبة في هذا المجال ليست مستثناه .
ولتبسيط ذلك إليك المثال الآتي:
الطبيب الذي يعالج مريضا يعتمد في تشخيص المرض علي مباديء وفروض كان قد درسها وبالتالي فإن مهنة الطب تزود طلبتها بمجموعة من المباديء والفروض بحيث تنظم عملهم . الأمر كذلك بالنسبة للمحاسبين الذين لابد أن يعتمدوا علي مباديء عند تحضيرهم للمعلومات المالية .
إليك في الجزء التالي بعضا من تلك المباديء والفروض المحاسبية ، حيث سنتعرف فى الوحدات القادمة علي عدد آخر منها .
accounting

المباديء المحاسبية :

1 – مبدأ التكلفة التاريخية ((Cost Principle : ينص هذا المبدأ علي أنه يجب تسهيل ممتلكات المنشأة فى الدفاتر والسجلات المحاسبية حسب تكلفتها وليس حسب قيمتها السوقية .
مثال علي هذا المبدأ : بتاريخ 1/1/2004 قامت منشأة(أ) بشراء قطعة أرض ودفعت فيها مبلغ 50000ج دينار ، بتاريخ 31/12/2004 ارتفعت قيمة الأرض وأصبحت تقيم بـ 80.000ج دينار ، إذا لم تقم المنشأة ببيع الأرض فما قيمتها الواجب تسجيلها فى الدفاتر ؟
الإجابة هي تطبيق لمبدأ التكلفة التاريخية ، يجب أن تسجل الأرض في الدفاتر بـ 50.000دينار أى بتكلفة شرائها ويجب أن تبقي مسجلة فى الدفاتر بتلك القيمة التي تمثل تكلفة الشراء . إذ لا يجوز محاسبيا تغيير تكلفة الشراء من 50.000 دينار إلى التكلفة السوقية (80.000دينار ) .
لماذا اعتمدت المحاسبة هذا المبدأ ؟ لأن التكلفة أكثر مصداقية ، ويمكن قياسها والتحقق منه بطريقة محايدة محايدة لأنها فعليا بخلاف القيمة السوقية التى تختلف من فترة إلى أخري .
نشاط
يناقش المدرس مع طلابه الفرق بين التكلفة والقيمة السوقية بأمثلة أخري .
2 – مبدأ تحقق الإيراد ((Revenue Recognition Principle :
ينص هذا المبدأ علي أنه : يجب تسجيل الإيراد عند تحققه ( حدوثه ) وليس عن قبضه نقدا أى أن الإيراد يسجل عند تقديم الخدمة أو بيع البضاعة إلى الزبائن بصرف النظر عن توقيت القبض النقدي .
مثال :
بتاريخ 27/2/2005 قامت منشأة(أ) بتقديم خدمة لأحد الزبائن واستحق لها عن تلك الخدمة مبلغ 200دينار، قام الزبون بإعطاء وعد بدفع المبلغ المستحق عليه بعد 20 يوما ، متي يجب تسجيل ذلك الإيراد (200دينار) فى دفاتر منشأة(أ) ؟ تطبيقا لمبدأ تسجيل الإيراد فإن التسجيل فى دفاتر منشأة(أ) يجب أن يتم فى يوم تقديم الخدمة(27/2/2005) وليس عند القبض بعد 20 يوم .

الفروض المحاسبية:

1 – فرضية الوحدة النقدية (Monetary Unit Assumption ) ، وتشير هذه الفرضية إلى:
أ – أن كل حدث اقتصادي يمكن قياسة بالنقد يجب أن يتم تسجيله فى الدفاتر والسجلات المحاسبية وبالتالي فإن أى حدث لا يمكن قياسه بالنقد لا يجب تسجيله فى الدفاتر ، فمثلا إخلاص الموظفين فى العمل لا يجب تسجيله لأنه لا يمكن قياسه بالنقد .
ب – أن قيمة النقد ( العملة ) تبقي ثابتة بمرور الزمن . فمن المعروف أن القدرة الشرائية للدينار قبل 20 سنة هي أعلي من القدرة الشرائية للدينار اليوم ومع ذلك فإننا محاسبيا نعتبر أن دينار قبل 20 سنة مضافا إلى دينار اليوم لنحصل علي دينارين مع أنهما فعليا أقل بسبب تضخم الأسعار
2 – فرضية استقلال الاقتصادية ((Economic Entity Assumption ، وتنص هذه الفرضية علي: أن نشاطات المنشأة يجب أن تبقي مفصولة عن نشاطات المالك وعن نشاطات المنشأت الأخري .
مثال :
فواتير الكهرباء الخاصة بمنزل مالك منشأة (1) لا يجوز أن تسجل فى حسابات المنشأة ، أى يجب أن تكون مفصولة عن المنشأة .
يمكن تقسيم الوحدات الاقتصادية الهادفة للربح إلى ثلاثة أنواع :
1 – المنشأة الفردية :
وهي وحدة اقتصادية يملكها شخص واحد يقوم علي إدارتها وتنظيمها وعقد صفقاتها ومراقبة أعمالها ويتحمل المسئولية عن كافة التزامات الوحدة .
2 – شركات الأشخاص:
وهي التي تعقد بين شخصين أو أكثر فى أغلب الأحيان يقوم الشركاء بكتابة اتفاقية معظم النقاط الأساسية مثل واجبات وحقوق كل شريك ، كيفية تقسيم الأرباح والخسائر بين الشركاء …. إلخ .
3 – شركات المساهمة : وهي التي يقسم رأسمالها إلى أسهم يمكن تداولها ( شراؤها وبيعها ) ويكون عدد مالكيها كبيرا نسبيا ، وتقتصر مسئولية المساهم ( مالك السهم ) علي دفع قيمة الأسهم التي قام بشرائها ولا يكون مسئولا عن ديون الشركة إلا فى حدود الأسهم التي يملكها .
كما أن هناك مؤسسات غير ربحية ، مثل الجمعيات التعاونية والبلديات .

تسوية الأصول الثابتة (الاستهلاك) Settlement of fixed assets





تسوية الأصول الثابتة (الاستهلاك) Settlement of fixed assets


تسوية الأصول الثابتة (الاستهلاك) :

يقصد بالأصول الثابتة: الأصول التي يشتريها صاحب المنشأة قصد استخدامها فى أعماله اليومية وليس من أجل إعادة بيعها وتحقيق الربح مثل المباني والآلات والأجهزة والأثاث .
تقل قيمة الأصول الثاتة تدريجيا نتيجة الاستعمال والتقادم الزمني لذلك لابد من تسوية قيمتها فى نهاية كل فترة مالية عن طريق حساب ما يسمي بالاستهلاك ، حيث يتم تخصيص أو توزيع تكلفة الأصل علي الفترات المحاسبية المستفيدة من خدمات الأصل تطبيقا بمبدأ مقالة الإيرادات بالنفقات .
What-is-the-Significance-of-Generally-Accepted-Principles-of-Accounting
والعوامل التي تحدد قسط الاستهلاك :

1 – تكلفة الأصل الثابت :

وتتضمن جميع المصاريف التي تكبدتها المنشأة في سيل الحصول علي الأصل الثابت ووضعه فى المكان المخصص له بالمنشأة حتي يصبح جاهزا للإستعمال الفعلي سواء عن طريق شرائه أم تصنيعه مضافا إليها أية نفقات قد تؤدي إلى زيادة قدرته الإنتاجية أو فعاليته أو عمره الإنتاجي .

2 – العمر الإنتاجي للأصل :

يقصد به تحديد عدد السنوات الإنتاجية للأصل الثابت التي يقدم فيها هذا الأصل منافع أو خدمات للمنشأة

3 – قيمة الخردة :

هو المبلغ المتوقع الحصول عليه عند الاستغناء عن الأصل الثابت عند انتهاء عمره الإنتاجي أو عندما يصبح غير صالح للاستعمال إن أحد أكثر الطرق الشائعة لحساب الاستهلاك للأصول الثابتة هي طريقة القسط الثابت .
نشاط:
1 – أذكر أمثلة علي المصاريف التي تتكبدها المنشأة للحصول علي الأصول الثابتة.

طريقة القسط الثابت:

وهي إحدي الطرق التي تستخدم في احتساب مصروف استهلاك الأصول الثابتة وتفترض تساوي الخدمات المستفادة فى كل فترة زمنية من العمر الإنتاجي للأصل، وعليه ستكون مصاريف الاستهلاك متساوية لجميع فترات هذا العمر الإنتاجي وتتميز هذه الطريقة بسهولة احتساب قسط الاستهلاك وتحقيق العدالة فى توزيع الإستهلاك لبعض الأصول الثابتة ويتم تحديد قسط الاستهلاك الثابت قسمة تكلفة الأصل بعد استبعاد قيمة الخردة علي عدد سنوات العمر الإنتاجي .
للأصل الثابت (التكلفة القابلة للإستهلاك ) علي النحو الآتي:
قسط الاستهلاك السنوي = تكلفة الأصل الثابت – قيمة الخردة .
العمر الإنتاجي للأصل
مثال:
بتاريخ 1/1/2004 قامت إحدي المنشآت شراء آلة لاستخدامها فى أعمالها بمبلغ 10.000 دينار قدر العمر الإنتاجي للآلة بخمس سنوات ، كما قدرت قيمتها بعد إنتهاء عمرها الإنتاجي بمبلغ 500دينار .
المطلوب:
احتساب قسط الاستهلاك لهذه الآلة باستخدام طريقة القسط الثابت
الحل: القسط السنوي = تكلفة الأصل – قيمة الخردة
العمر الإنتاجي للأصل
= 10.000 – 500 = 9.500 = 1.900 دينار
5 5
وبذلك فإن مصروف الاستهلاك فى نهاية كل سنة مالية يساوي (1.900) دينار حيث يتم تحميله لحساب الدخل .
من المآخذ علي طريق القسط الثابت:
1 – لا تعكس الصورة الحقيقية لاستخدام الأصل الثابت .
2 – عدم مراعاة عامل الاستخدام لذلك تعتبر غير موضوعية فى تحديد قسط الاستهلاك .

المعالجة المحاسبية :

ويتم ذلك عن طريق فتح حساب جديد يجعل دائنا ويسمي ( ح/ الاستهلاك المتراكم ) وحساب مصروف الاستهلاك مدينا بقيمة القسط ووفقا لهذه الطريقة فإن الأصل الثابت يظهر دائما تكلفة الأصلية في الميزانية العمومية مطروحا منه ح / الاستهلاك المتراكم لذلك تعتبر أكثر استعمالا فى المنشآت .
مثال:
بتاريخ 1/1/2003 تم شراء سيارة مبلغ 8.600 دينار نقدا قدر عمرها الإنتاجي بعشر سنوات وقيمة الخردة 600 دينار .
المطلوب :
1 – احتساب قيمة الاستهلاك السنوي للسيارة .
2 – اثبات قيود اليومية والتسوية الجدية اللازمة .
3 – تحيل القيود إلى دفتر الأستاذ .
الحل :
1 – الاستهلاك السنوي
= 8.600 – 600 = 8.000 = 8.000 دينار
10 10
2 – القيود اليومية : 1/1 من ح / السيارة 8.600
إلي ح / النقدية 8.600
( شراء سيارة نقدا)
31/12 من ح / مصروف استهلاك السيارة 800
إلي ح / الاستهلاك المتراكم – السيارة 800
(إثبات الاستهلاك السنوي للسيارة )

المعادلة المحاسبية accounting Equation–الجزء الثاني






المعادلة المحاسبية accounting Equation–الجزء الثاني



معادلة الميزانية ( المعادلة المحاسبية (Basic Acounting Equation :
1896002240Accounting_Ledger
إن أية منشأة بحاجة إلى موارد مالية لتسيير أعمالها ، وهذه الموارد تتأتي من مصدرين وحيدين هما :
1 – الديون من الغير ( مصدر خارجي) .
2 – صاحب أو أصحاب المشروع .
وبالتالي فإن مجموع الموارد يجب أن يساوي مجموع الديون وحق صاحب المشروع دعنا نسمي الموارد المالية تسمية جديدة وهي الأصول ونطلق علي الديون للغير الالتزامات للغير .
وبناء علي ذلك يمكن اشتقاق المعادلة التالية :
الأصول = الإلتزامات للغير + حقوق الملكية
هذه المعادلة هي معادلة الميزانية وهي دائما صحيحة ولكل أنواع الوحدات الاقتصادية لتأخذ المثال التالي:
لنفرض أن في جيبك 100 دينار وهي التي نسميها أصول ، فمجموع أصولك يساوي 100 دينار .
السؤال : ما مصادر تلك الأصول؟
الإجابة محتمل أن تكون الـ 100 دينار هي سلفة من قريب لك وبالتالي هي ديون ( التزامات للغير ) ، أو أن تكون الـ 100 دينار هي رأسمال كسبته من عملك ، أو أن يكون جزء منها دينا والجزء الآخر من رأسمالك لنفرض أنك استلفت 60 دينارا من قريب لك لأن الباقي هو بالضرورة رأسمالك :
الأصول = الإلتزامات للغير + حقوق الملكية
100 = 60 + 40

سنستعرض الآن مكونات معادلة الميزانية بتفصيل أكبر :

الأصول (Assets) : وهي الموارد الاقتصادية المملوكة أو المسيطر عليها من قبل المنشأة والتي لها منفعة مستقبلية متوقعة ويكمن قياسها بالنقود .
أمثلة علي الأصول:
النقدية
المباني .
الأراضي .
المعدات والأجهزة .
الالتزامات (Liabilities) :
وهي المطالبات المالية التي يجب أن تقوم المنشأة بدفعها أو تقديم خدمات فيها فى المستقبل ( بمعني آخر هي ما للمقرضين علي المشروع ) .
أمثلة علي الالتزامات :
الذمم الدائنة : وهي ديون شفهية علي المنشأة ( غير مكتوبة ) .
الكمبيالات : وهي ديون مكتوبة .
القروض البنكية .
حقوق الملكية (Owner’s Equity) :
وهي حقوق أصحاب المشروع علي الأصول بعد سداد الإلتزامات ( الفرق بين الأصول والالتزامات) : يستخدم مفهوم رأس المال للتعبير عن حقوق الملكية .

وتزداد حقوق الملكية بسببين هما:

1 – قيام صاحب المشروع باستثمارات جديدة :
عندما يقوم صاحب المشروع باستثمارات جديدة فى المشروع فإن حقوق الملكية تزيد .
2 – الإيرادات :
وهي الزيادة فى حقوق الملكية الناتجة من قيام المنشأة بعملها من تقديم خدمة أو بيع بضاعة للزبائن . الإيراد لسوبر ماركت يتمثل فى بيع البضائع للزبائن ونسمية إيراد بيع بضاعة ، أما الإيراد لصالون حلاقة فيتمثل فى تقديم خدمة الحلاقة للزبائن ونسمية إيراد خدمات .

وتقل حقوق الملكية لسببين هما:

1 – مسحوبات صاحب المشروع :
عندما يقوم صاحب المشروع بسحب أموال نقدية أو أية أصول أخري من المشروع لاستعماله الشخصي فإن حقوق الملكية تقل ( رأس مال ملك فى المشروع يقل) .
2 – المصروفات :
وهي عبارة عن نفقات تتحملها المنشأة فى سبيل تحقيق الإيراد .
أمثلة علي المصروفات : الإيجارات ،رواتب الموظفين فواتير الماء والكهرباء .
نستطيع أن نجمل العلاقة بين الإيرادات والمصروفات بمفهوم صافي الربح أو الخسارة كما يأتي :
صافي الربح ( الخسارة ) = الإيرادات – المصروفات .
إذا كانت الإيرادات أكبر من المصروفات فإن الناتج يسمي صافي الربح ، أما إذا كانت الإيرادات أقل من المصروفات فإن الناتج يسمي صافي الخسارة .
مثال :
إذا كانت إيرادات مشروع أشرف خلال شهر حزيران تساوي 1.800 دينار كانت مصروفاته تساوي 1.050 دينار خلال نفس الشهر .
احسب صافي الربح (الخسارة ) لمشروع أشرف التجاري :
الحل : صافي الربح ( الخسارة ) = الإيرادات – المصروفات .
= 1.800 – 1.050
= 750 دينار .
يتضح من المثال السابق أن أشرف حقق ربحا يساوي 750 دينارا فى شهر حزيران .
تحليل العمليات باستخدام معادلة الميزانية
العمليات (Transactions) : هي عبارة عن إحداث اقتصادية يمكن تحديدها وقياسها بوحدات نقدية وبالتالي يمكن تسجيلها فى الدفاتر المحاسبية .
وبطبيعة الحال فإن المشروع يقوم بعدد كبير من العمليات يوميا ، والتي تؤثر علي قيم ومكونات معادلة الميزانية ( الأصول ، الالتزامات ، حقوق الملكية ) ، ويمكن تقسيم العمليات المحاسبية إلى نوعين:
1 – عمليات داخلية: أى أنها تكون داخل المشروع مثل استهلاك اللوازم المكتبية .
2 – عمليات خارجية : وهي العمليات التي تحدث بين المشروع والغير خارج المشروع مثل شراء لوازم مكتبية أو شراء معدات .
ولابد من التنويه هنا إلى بعض الإجراءات أو النشاطات التي تقوم بها المنشأة لا تعتبر عمليات لأنها لا تؤثر علي الأصول أو الإلتزامات أو حقوق الملكية . مثال علي ذلك إجراء مقابلة مع أحد الأشخاص المتقدمين بطلب توظيف أو إجراء محادثات هاتفية من أجل شراء بضاعة فى المستقبل .
إن المساواة فى معادلة الميزانية أمر أساسي وبديهي ، وبالتالي فإن كل عملية محاسبية يجب أن يكون لها تأثير متساو علي المعادلة بحيث تجعلها متوازنة ، فمثلا إذا زاد أحد الأصول فإن ذلك يجب أن يكون له تأثير آخر وهو :
أ – نقصان فى أحد الأصول الأخري .
ب – أو زيادة فى أحد الإلتزامات .
ج – أو زيادة في حقوق الملكية .
إذا زاد أحد أصول المشروع بـ 2.000 دينار فمن الممكن أن يكون هناك نقصان في أصل آخر بـ 1.200 دينار وزيادة فى الالتزامات بـ 800 دينار مثلا وبذلك تبقي المعادلة متوازنة علي النحو الآتي:
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
+ 2.000
-1.200
+800 = 800 + 0
ما نراه ضروريا لإعادة التأكيد عليه هو ان نتذكر أن معادلة الميزانية هي معادلة فيها علاقة مساواة ويجب أن تستمر كذلك بعد حدوث أى عملية محاسبية مهما كانت .
سنستعرض فى ما يأتي مثالا بعدد من العمليات وسنقوم بتحليل تأثير تلك العمليات علي معادلة الميزانية (المعادلة المحاسبية) .
بتاريخ 1/1/2005 قام عمرو ( وهو محاسب) بفتح منشآة فردية اسماها (الرائد في المحاسبة ) حيث تقوم منشأة الرائد بتقديم خدمات محاسبية للجمهور وخلال الشهر الأول من العمل قامت الرائد بعدد من العمليات هي كما يأتي:
العملية(1) قام عمرو باستثمار مبلغ 8.000 دينار نقدا فى المشروع
التحليل : هذه العملية ستزيد الأصول فى المشروع بـ 8.000 دينار وسيزيد رأس مال عمرو فى المشروع بـ 8.000 دينار بسبب الاستثمار يجب أن نتذكر أن رأس مال المالك فى المشروع يزيد ويقل بعوامل محددة سبق وان ذكرناها وبالتالي فإن تأثير العملية علي معادلة الميزانية تكون علي النحو الآتي:
الأصول = الإلتزامات + حقوق الملكية
النقدية رأس مال عمرو
العملية (1) + 8.000 + 8.000 (الاستثمار )
يتضح من المثال السابق أن الزيادة فى الطرفين كانت متساوية وبالتالي تركت المعادلة متساوية قمنا بكتابة اسم الأصل الذي تأثر وهو النقدية فى هذه العملية لأن الأصول متعددة ولابد من تمييزها عن بعضها البعض .
أما بالنسبة لحقوق الملكية فيتضح أننا وضعنا سبب التغير فيها لأنها لا يمكن أن تتأثر بأربعة عناصر ولابد من تحديد أى هذه العناصر كان السبب .
العملية(2) : قامت المنشأة بشراء أثاث بقيمة 500 دينار دفعت نقدا .
التحليل : هذه العملية ستزيد الأصول وتحديدا الأثاث بـ 500 دينار وستقلل الأصول أيضا وتحديدا النقدية بـ 500 دينار بعد العملية الثانية تكون معادل الميزانية علي النحو الآتي:
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
النقدية + الأثاث = رأس مال عمرو
الرصيد السابق 8.000 8.000
العملية (2) – 500 + 500
7.500 500 8.000
كما يظهر أنه وبعد العملية الثانية فإن مجموع الأصول يساوي مجموع الإلتزامات وحقوق الملكية .
العملية(3) : قامت المنشأة بشراء أجهزة بقيمة 600 دينار دفعت نقدا .
التحليل : هذه العملية ستزيد الأصول ( تحديد الأجهزة ) بـ 600 دينار وستقلل الأصول أيضا (تحديدا النقدية ) بـ 600 دينار بعد العملية الثالثة تكون معادلة الميزانية علي النحو الآتي :
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
النقدية + الأثاث + الأجهزة = رأس مال عمرو
الرصيد السابق 7.500 500 8.000
العملية (3) – 600 + 600
6.900 500 600 8.000
وهكذا وبعد العملية الثالثة فإن علاقة المساواة استمرت
( 6.900 + 500 + 600 = 8.000 ) العملية (4) : قامت المنشأة بشراء لوازم مكتبية بقيم 200 دينار علي الحساب من محلات الاعتماد .
التحليل : هذه العملية ستزيد الأصول تحديد اللوازم المكتبية (أمثلة علي اللوازم المكتبية : الأقلام والأوراق والدفاتر ) وستزيد الإلتزامات علي المنشأة وعندما نقول "علي الحساب " نقصد أن العملية لم تقبض أو لم تدفع وفي هذه الحالة نقصد أنها لم تدفع لأن العملية عملية شراء، بعد العملية الرابعة تكون معادلة الميزانية علي النحو الآتي :
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
النقدية + اللوازم + الأثاث + الأجهزة = ذمم دائنة + رأس مال عمرو
الرصيد السابق 6.900 500 600 8.000
العملية (4) + 200 + 200
6.900 200 500 600 200 8.000
العملية (5) : قدمت المنشأة خدمات محاسبية لأحد الزبائن بقيمة 550 دينارا قبضت نقدا .
التحليل : هذه العملية ستزيد النقدية بـ 550 دينارا وستزيد رأس المال بـ 550 دينار والسبب في زيادة رأس المال هو الإيراد من الخدمات المقدمة . بعد العملية تكون معادلة الميزانية علي النحو الآتي:
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
النقدية + اللوازم + الأثاث + الأجهزة = ذمم دائنة + رأس مال عمرو
الرصيد السابق 6.900 200 500 600 200 8.000
العملية (5) + 550 + 550 "إيراد خدمات"
7.450 200 500 600 200 8.550
العملية(6) : قامت المنشأة بالاتفاق علي تعيين موظف جديد براتب قيمته 200 دينار شهريا .
التحليل : هذه العملية ليس لها أثر مالي مباشر علي المنشأة وبالتالي لا تؤثر علي معادلة الميزانية.
العملية(7) : قامت المنشأة بتقديم خدمات محاسبية لزبون أخر بقيمة 830 دينارا علي الحساب .
التحليل : هذه العملية ستزيد الأصول وسينشأ فى الأصول حساب جديد يسمي ذمم ميدنة ( ما للشركة من ديون علي الآخرين ) كما ستزيد حقوق الملكية بسبب الإيراد من الخدمات .
بعد العلمية السابعة تكون معادلة الميزانية علي النحو الآتي:
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
النقدية + الذمم المدينة اللوازم + الأثاث + الأجهزة = ذمم دائنة + رأس مال عمرو
الرصيد السابق 7.450 200 500 600 200 8.550
العملية (7) + 830 + 830 "إيراد خدمات"
7.450 830 200 500 600 200 9.380
العملية(8) : قام عمرو بسحب مبلغ 300 دينار لاستعماله الشخصي .
التحليل : هذه العملية ستقلل الأصول (تحديدا النقدية) بـ 300 دينار وستقلل رأس مال عمرو بـ 300 دينار بسبب المسحوبات الشخصية .
بعد العملية الثامنة تكون معادلة الميزانية علي النحو الآتي:
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
النقدية + الذمم المدينة اللوازم + الأثاث + الأجهزة = ذمم دائنة + رأس مال عمرو
الرصيد السابق 7.450 830 200 500 600 200 9.380
العملية (8) – 300 – 300 "إيراد خدمات"
7.150 830 200 500 600 200 9080
العملية(9) : دفعت المنشأة مبلغ 80 دينارا من الديون المستحقة عليها .
التحليل : هذه العملية ستقلل النقدية وستقلل الديون ( الذمم الدائنة ) .
بعد العملية التاسعة تكون معادلة الميزانية علي النحو الآتي:
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
النقدية + الذمم المدينة اللوازم + الأثاث + الأجهزة = الذمم الدائنة + رأس مال عمرو
الرصيد السابق 7.150 830 200 500 600 200 9.080
العملية (8) – 80 – 80
7.070 830 200 500 600 120 9080
العملية (10) : دفعت المنشاة المصاريف الآتية : إيجار 100 دينار ، مياة وكهرباء 70 دينارا ، راتب سكرتيرة 300 دينار .
التحليل : هذه العملية ستقلل النقدية بـ 470 دينارا وستقلل رأس المال بـ 470 دينار بسبب المصاريف
بعد العملية العاشرة تكون معادلة الميزانية كما يأتي:
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
النقدية + الذمم المدينة اللوازم + الأثاث + الكمبيوتر = الذمم الدائنة + رأس مال عمرو
الرصيد السابق 7.070 830 200 500 600 120 9.080
العملية (10) – 470 – 100 (إيجار)
- 70 (مياه كهرباء)
- 300 (راتب )
6.600 830 200 500 600 120 8.610
يمكن تلخيص تأثير العمليات السابقة علي معادلة الميزانية بالجدول الآتي:
الأصول الإلتزامات + حقوق الملكية
النقدية + الذمم المدينة + اللوازم + الأثاث + الأجهزة = الذمم الدائنة + رأس مال عمرو
العملية(1) + 8.000
العملية(2) – 500 + 500
العملية(3) – 600
العملية (4)
العملية (5)
العملية(6)
العملية (7)
العملية (9)
العملية(10)
الرصيد في نهاية الشهر
من الجدول السابق . هل تستطيع إعادة وصف العمليات بالكلمات بعد معرفة تأثيرها علي بنود معادلة الميزانية ؟
القوائم المالية (The Financial Statements) :
دعنا نعود ونتذكر أن المحاسبة ، عملية تتكون من ثلاثة نشاطات أولها تحديد وتحليل العمليات المالية عند حدوثها ، ثانيها تسجيل تلك العمليات المالية فى الدفاتر المحاسبية ، وثالثها تلخيص العمليات المالية وإيصالها للمتهمين بها علي شكل قوائم مالية .
إن ما عرضنا له في الجزء السابق من الوحدة النشاطان الأول والثاني من نشاطات المحاسبة . فقد قمنا بتحليل العمليات المالية من حيث كيف تؤثر علي المعادلة المحاسبية ( فكنا نقول إن هذه العملية ستزيد كذا وتقلل كذا) ، بعد ذلك قمنا بتسجيل تلك العمليات المالية فى الدفاتر المحاسبية ( إن الطريقة التي اتبعناها هي طريقة بسيطة ولكنها طريقة ناجحة لبدء تعلم كيفية تسجيل العمليات في الدفاتر ) .
والجداول فى العمليات التسع السابقة هي الأمثلة علي كيفية التسجيل
إذا ما تبقي من نشاطات المحاسبة هو تحضير القوائم المالية التي تمثل مخرجات النظام المحاسبي . وبذلك نجمل فى هذه الوحدة النشاطات المحاسبية الثلاث ،بطريقة مختصرة.
القوائم المالية في المحاسبة أربعة أنواع هي:
1 – قائمة الدخل : تظهر هذه القائمة إيرادات الفترة ومصروفاتها وكذلك الربح أو الخسارة الناتجة من جدول ملخص تحليل العمليات لشهر يناير بالنسبة لمنشأة " الرائد فى المحاسبة " يمكن تحضير قائمة الدخل كما يأتي:
الرائد في المحاسبة
قائمة الدخل
عن الفترة المنهية في 31/1/2005
الإيرادات 1.380 دينار
إيراد خدمات
المصروفات
راتب سكرتيرة 300 دينار
إيجار 100
مياه وكهرباء 70
مجموع المصروفات 470
صافي الربح 910 دينار
تنويه :
إيراد الخدمات هو مجموع الإيرادات المتحققة خلال الشهر (550+830) من العمليتين (5) و(7).
طريقة عرض القوائم المالية يجب أن تتبع نماذج متعارفا عليها فمثلا نضع الترويسه (اسم المنشأة ، اسم القائمة المالية ، الفترة الزومنية )في البداية ، ثم نرتب الإيرادات فى البداية تليها المصروفات . الإيرادات مطروحا منها المصروفات ينتج عند صافي الربح ( الخسارة ) .
2 – قائمة حقوق الملكية : تظهر هذه القائمة التغيرات التي حدثت علي رأس المال منذ بداية الفترة وحتي نهايتها . ولابد أن نتذكر هنا أن رأس المال يزيد بالاستثمارات الإضافية والإيرادات ويقل بالمسحوبات الشخصية والمصروفات ، وقائمة رأس المال هي التي تظهر ذلك . فيما يأتي قائمة رأس المال لمنشأة" الرائد في المحاسبة " عن شهر يناير 2005 .
الرائد في المحاسبة
قائمة الدخل
عن الفترة المنتهية في 31/1/2005
رأس مال عمرو 1/1 0 دينار
يضاف :الاستثمار الإضافي 8.000 دينار
صافي الربح 910 8910
8.190
يطرح المسحوبات 300
رأس مال عمرو ، 31/1 8.610 دينار
تنويه :
رأس مال عمرو فى بداية الشهر كان صفرا لأن المشروع مشروع جديد تأسس في 1/1 .
لم تطرح المصروفات مباشرة لأنها اصلا مطروحة من الإيرادات وتم إظهار الفرق كصافي الربح .
قائمة الدخل يجب أن تحضر قبل قائمة رأس المال لأنا نحتاج صافي الدخل ( الخسارة ) فى تحضير قائمة رأس المال .
3 – قائمة الميزانية العمومية ( قائمة المركز المالي ) تظهر هذه القائمة الأصول ، الإلتزامات ، وحقوق الملكية كما هي فى تاريخ محدد فيما يأتي الميزانية العمومية لمنشأة الرائد في المحاسبة في 31/1 .
الرائد في المحاسبة
الميزانية العمومية
كما هي في 31/1/2005
الأصول
النقدية 6.600 دينار
الذمم المدينة 830
اللوازم 200
الأثاث 500
الأجهزة 600
مجموع الأصول 8.730 دينار
الإلتزامات + حقوق الملكية
الإلتزامات
الذمم الدائنة 120 دينار
حقوق الملكية
رأس مال عمرو 8.610
مجموع الإلتزامات وحقوق الملكية 7.730 دينار
تنويه
يجب ترتيب الأصول بالشكل السابق حسب سيولتها ( سرعة تحولها نقد ) وسيتم بحث الموضوع فى الوحدات اللاحقة .
الميزانية العمومية تعبر عن الوضع المالي للمنشأة فى لحظة معينة لذلك وضعنا فى الترويسة عبارة " كما هي في 31/1/2005 " قائمة الدخل وقائمة رأس المال تعتبران عن أحداث تابعة لفترة ( حدثت خلاف فترة ) وبالتالي وضعنا فى الترويسة عبارة عن الفترة المنتهية فى 31/1/2005 .
4 – قائمة التدفق النقدي : تظهر هذه القائمة المقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية التي حدثت خلال الفترة المعينة وسيتم عرض طريقة تحضير هذه القائمة وما يتعلق بها من تفاصيل في الفصل القادم .
الأسئلة
1 – ماذا تعني بمبدأ التكلفة التاريخية ؟ أعط أمثلة .
2 – ما المقصود بـ :
أ- فرضية الوحدة النقدية .
ب – فرضية استقلال الوحدة الاقتصادية .
3 – ما خصائص المنشأة الفردية
4 – أعط أمثلة علي ما يأتي:
أ – الأصول .
ب – الالتزامات .
ج – الزيادة في رأس المال .
د – النقصان في رأس المال .
5 – بتاريخ 1/5/2005 قامت سناء ( وهي محاسبة ) بفتح مكتب محاماة اسمته " مكتب الحرية للمحاماة " خلال شهر ايار حدث العمليات الآتية:
1/5/2005 قامت سناء باستثمار مبلغ 5.000 دينار نقدا وأجهزة مكتبية بقيمة 1.500 دينار فى المكتب .
8/5/2005 قامت "الحرية" بشراء اثاث بقيمة 1.200 دينار علي الحساب من شركة "الاثاث الفاخر"
10/5/2005 قامت "الحرية" بتقديم خدمات قانونية لأحد الزبائن وقبضت 1.000 دينا مقابل ذلك .
15/5/2005 دفعت"الحرية" مبلغ 400 دينار من الديون المستحقة لشركة"الاثاث الفاخر"
20/5/2005 قدمت الحرية خدمات قانونية أخري بقيمة 800 دينار علي الحساب لمؤسسة الأناقة .
22/5/2005 قامت سناء بسحب مبلغ 600 دينار نقدا لاستعمالها الشخصي .
28/5/2005 قبضت "الحرية" نصف المبلغ المستحق علي " الأناقة" .
30/5/2005 دفعت "الحرية" المصروفات الآتية: "راتب سكرتيرة" 300 دينار إيجار المكتب 120 دينار مياه وكهرباء 80 دينار .
المطلوب :
1 – حلل العمليات السابقة باستخدام معادلة الميزانية .
2 – حضر القوائم الآتية:
أ – قائمة الدخل .
ب – قائمة حقوق الملكية .
ج – الميزانية العمومية .
6 – بتاريخ 1/1 بدا عماد مشروعا فديا برأس مال قدره 4.000 دينار ، وفى نهاية العام كانت اصوله والتزاماته علي النحو الآتي:
1.500 نقدية ، 500 ذمم مدينة ، 3.000 ذمم دائنة ، 2.400 أجهزة ، 600 لوازم مكتبية
فإذا علمت أن عماد قد أضاف في أثناء العام مبلغ 1.000 دينار لرأس المال وسحب مبلغ 500 دينار لاستعماله الشخصي .
المطلوب :
أ – احتساب صافي الربح " الخسارة" خلال ذلك العام .
ب – تحضير قائمة حقوق الملكية .
ج – تحضير الميزانية .
7 – فى ما يأتي ملخص لعمليات منشأة سارة التي حدثت خلال شه آذار ، 2005 .

مثال شامل على التسويات الجردية Inventory adjustments



مثال شامل على التسويات الجردية Inventory adjustments



ظهرت الأرصدة الآتية فى ميزان المراجعة لمكتب سامر الهندسي في 31 /12/2004 .
مكتب سامر الهندسي
ميزان المراجعة بالأرصدة
كما هو في 31/12/2004
اسم الحساب أرصدة مدينة أرصدة دائنة
النقدية 7.500 دينار
الذمم المدينة 1.000
مصروف إيجار مدفوع مقدما 2.400
اللوازم 700
الأثاث 2.500
الأجهزة المكتبية 4.000
الذمم الدائنة 2.500 دينار
إيراد خدمات مقبوض مقدما 3.000
رأس مال سامر 8.000
المسحوبات الشخصية 1.800
إيراد الخدمات 10.000
مصروف الرواتب 3.000
مصروف الكهرباء والمياه 600
المجموع 23.500 دينار 23.500 دينار
وعند الفحص تبين ما يأتي:
1 – دفع مصروف الإيجار في 1/1/2004عن عامين كاملين :
2 – بلغت قيمة اللوازم المتقية 200 دينا .
3 – يستهلك الأثاث حسب طريقة القسط الثابت عم مقدر يساوي 5 سنوات وقيمة الخردة تساوي 500 دينار.
4 – تستهلك الأجهزة المكتبية والتي قدر عمرها الإنتاجي بأربع سنوات وقيمة الخردة بـ 400 دينار حسب طريقة القسط الثابت .
5 – مجموع الرواتب السنوية يساوي 3.700 دينار .
6 – نصف إيراد الخدمات المقبوض مقدما قد تحقق خلال العام .
7 – هناك خدمات بقيمة 830 دينارا تم تقديمها لأحد الزبائن ولم يتم استلام أى مبلغ مقال ذلك حتي تاريخه
المطلوب:
أ – إجراء قيود التسجيل الجدية اللازمة .
ب – ترحيل القيود إلى دفتر الأستاذ .
ج – إعداد ميزان المراجعة المعدل .
الحل:
أ – قيود التسوية الجدية :
1 – 2400 / 2 = 1200 دينار سنويا .
من ح / مصروف إيجار 1.200
إلي ح / مصروف إيجا مدفوع مقدما 1.200
( تسوية حساب مصروف الإيجار المدفوعة مقدما )
2 – من ح / مصروف اللوازم 500
إلى ح / اللوازم 500
( تسوية حساب اللوازم)
3 – الاستهلاك : تكلفة الأصل – قيمة الخردة
clip_image001العمر الإنتاجي للأصل
= 2500 – 500 = 2000 = 400 دينار
clip_image002clip_image0035 5
من ح / مصروف استهلاك الأثاث 400
إلى ح / الاستهلاك المتراكم – الأثاث 400
(إثبات مصروف استهلاك الأثاث)
4 – 4000 – 400 = 3600 = 900 دينار
4 4
من ح / مصروف استهلاك الأجهزة 900
إلي ح / الاستهلاك المتراكم – الأجهزة 900
( إثبات مصروف استهلاك الأجهزة )
من ح / مصروف الرواتب 700
إلي ح / الرواتب المستحقة 700
(إثبات الرواتب المستحقة)
6 – 3000 = 1500
2
من ح / إيراد خدمات مقبوض مقدما 1.500
إلي ح / إيراد خدمات 1.500
7 – من ح / الذمم المدينة 830
إلي ح / إيراد الخدمات 830
(إثبات إيرادات مستحقة )
ب – الإيضاح (5-2) : يبين عملية تحيل قيود التسويات الجردية إلى دفتر الأستاذ
الإيضاح ( 5 – 2) : ترحيل القيود إلى دفتر الأستاذ
مصروف إيجا مدفوع مقدما رقم الحساب: 131
1/1 الرصيد 240031/12 قيد تسوية 1200
31/12 الرصيد 1200
مصروف إيجار رقم الحساب : 501
31/12 قيد تسوية 1200
31/12 الرصيد 1200
اللوازم رقم الحساب: 141
1/1 الرصيد 70031/12 قيد تسوية 500
31/12 الرصيد 200
مصروف اللوازم رقم الحساب: 504
31/12 قيد تسوية 500
31/12 الرصيد 500
مصروف استهلاك رقم الحساب : 507
31/12 قيد تسوية 400
31/12 قيد تسوية 900
31/12 الرصيد 1300
الاستهلاك المتراكم للأثاث رقم الحساب: 161
31/12 قيد تسوية 400
31/12 الرصيد 900
مصروف الرواتب رقم الحساب : 502
1/1 الرصيد 3.00
31/12 قيد تسوية 700
31/12 الرصيد 3.700
الرواتب المستحقة رقم الحساب : 209
31/12 قيد تسوية 700
31/12 الرصيد 700
إيراد خدمات مقبوض مقدما رقم الحساب: 211
31/12 قيد تسوية 1.5001/1 الرصيد 3.000
31/12 الرصيد 1.500
إيراد خدمات رقم الحساب : 402
1/1 الرصيد 10.000
31/12 قيد تسوية 1.500
31/12 قيد تسوية 830
31/12 الرصيد 12.330
الذمم المدينة رقم الحساب : 111
1/1 الرصيد 1.000
31/12 قيد تسوية 830
31/12 الرصيد 1.830
accounting_grad
الايضاح (5-3) يين ميزان المراجعة المعدل لمكتب سامر الهندسي بتاريخ 31/12/2004
الايضاح (5 – 3 ) : تحضير ميزان المراجعة المعدل لمكتب سامر الهندسي
مكتب سامر الهندسي
ميزان المراجعة المعدل (بالدينار)
كما هو فى 31/12/2004
اسم الحساب أرصدة مدينة أرصدة دائنة
الصندوق 7.500 دينار
الذمم المدينة 1.830
مصروف إيجار مدفوع مقدما 1.200
اللوازم 200
الأثاث 2.500
الاستهلاك المتراكم 400 دينار
الأجهزة المكتبية 4.000
الاستهلاك المتراكم 900
الذمم الدائنة 2.500
رواتب مستحقة 700
إيراد خدمات مقبوض مقدما 1.500
رأس مال سامر 8.000
المسحوبات الشخصية 1.800
إيراد الخدمات 12.330
مصروف الرواتب 3.700
مصروف الكهرباء والمياه 600
مصروف الإيجار 1.200
مصروف اللوازم 500
مصروف الاستهلاك 1.300
المجموع 26.330 دينار 26.330 دينار