بحث هذه المدونة الإلكترونية

الجمعة، 11 نوفمبر 2016

التسوية الجردية للايرادات والمصروفات

التسوية الجردية للايرادات والمصروفات




بعد اعداد ميزان المراجعة في نهاية الفترة المالية ومراجعة الحسابات وجردها قد يظهر لدينا ان هنالك حسابات تحتاج الى تعديل في ارصدتها, فعند ذلك يتم اعداد قيود تعديلية تسمى بقيود التسوية الجردية .

قيود التسوية الجردية

هو اجراء محاسبي يتمثل في اعداد قيود لتسوية بعض الحسابات وتعديل ارصدتها بما يتناسب مع التغيرات التي حصلت على الحساب في نهاية الفترة المالية, وذلك بهدف الوصول الى نتيجة اعمال المشروع من ربح اوخسارة والمركز المالي بطريقة صحيحة.

التسوية الجردية للايرادات والمصروفات :

من الحسابات التي يتم جردها والتي قد تحتاج الى عمل قيود تسوية لها هي حسابات الايرادات والمصروفات, وبحسب مبدأ الاستحقاق فانه يتم اثبات الايرادات والمكاسب التي تخص الفترة المالية الحالية سواء تم تحصيلها خلال الفترة ام لم يتم تحصيلها, وكذلك اثبات المصروفات والخسائر التي تخص الفترة المالية الحالية سواء دفعت خلال الفترة الحالية ام لم تدفع, اي بمعنى تحميل الفترة المالية الحالية بالايرادات والمصروفات التي تخصها وذلك بهدف الوصول الى النتيجة الحقيقية لصافي الدخل من ربح اوخسارة.

التسوية الجردية للمصروفات

يمكن تعريف المصروفات بانها المبالغ التي يتم دفعها للحصول على الخدمة, فعندما تقوم المنشأة بدفع المصروف لقاء الخدمة يتم فتح حساب باسم المصروف يسجل في الطرف المدين كالتالي:
المدينالدائنالبيان
xxxمن ح/اسم المصروف
xxxالى ح/الصندوق او البنك
دفع المصروف نقدا او عن طريق شيك مسحوب على البنك
مثال
في 01/01/2015 قامت شركة السلام بدفع مبلغ وقدره 1000 دولار وذلك عن اشتراك تامين صحي للموظفين لمدة سنة, وقد تم دفع القيمة المطلوبة نقدا.

المطلوب :

تسجيل القيد في دفتر اليومية

طريقة الحل :

المدينالدائنالبيان
1000من ح/م.التامين الصحي
1000الى ح/الصندوق
دفع مصروف التامين الصحي نقدا
وفي نهاية الفترة المالية يظهر حساب المصروف في قائمة الدخل مخصوما من ايرادات الفترة المالية الحالية لمعرفة نتيجة عمل المنشأة من ربح او خسارة.

المصروفات المدفوعة مقدما :

بعد اعداد ميزان المراجعة ومراجعة حساب المصروفات قد يتبين لدى المنشأة ان هنالك مصروفات قامت بدفعها في الفترة الحالية ولكنها تخص الفترة المالية القادمة فعند ذلك وبحسب مبدأ الاستحقاق فانه يتم استبعاد هذا المصروف وعدم تحميل الفترة المالية الحالية بهذا المصروف وذلك بفتح حساب وسيط باسم مصروفات مدفوعة مقدما يسجل في الطرف المدين وتخفيض حساب المصروفات بتسجيله بالطرف الدائن .
اولا : قيد اثبات دفع المصروف
المدينالدائنالبيان
xxxمن ح/اسم المصروف
xxxالى ح/الصندوق او البنك
دفع المصروف نقدا او عن طريق شيك مسحوب على البنك
ثانيا : قيد التسوية بتخفيض قيمة المصروف بقيمة المصروف المدفوع مقدما
المدينالدائنالبيان
xxxمن ح/المصروفات المدفوعة مقدما
xxxالى ح/المصروف
تخفيض قيمة المصروف بقيمة المصروف المدفوع مقدما
ان حساب المصروفات المدفوعة مقدما يعتبر من حسابات الاصول فيظهر في نهاية الفترة المالية في قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) في جانب الاصول وليس في قائمة الدخل.
مثال
في 01/08/2015 قامت شركة السلام بدفع مبلغ وقدره 450دولار نقدا, وذلك عن اشتراك انترنت لمدة سنة .

المطلوب :

تسجيل القيود اليومية لسنة 2015.

الحل:

اولا:في 01/08/2015 يتم تسجيل قيمة الاشتراك المدفوع والتي تبلغ قيمته 450 دولار
المدينالدائنالبيان
450من ح/مصروف انترنت
450الى ح/الصندوق
اشتراك انترنت لمدة سنة مدفوعة نقدا
في 31/12/2015 يتم استبعاد المصروف المدفوع عن الفترة المالية التالية, وهي الفترة الواقعة من 01/01/2016 وحتى 01/08/2016والتي تساوي 7 اشهر.
12/450*7=$262.5
ثانيا:قيد اثبات وتسوية قيمة المصروف المدفوع مقدما بتخفيض قيمة المصروف
المدينالدائنالبيان
262.5من ح/مصروفات مدفوعة مقدما
262.5الى ح/مصروف انترنت
تخفيض قيمة المصروف بقيمة المصروف المدفوع مقدما

المصروفات المستحقة :

بعد اعداد ميزان المراجعة ومراجعة حساب المصروفات قد يتبين لدى المنشأة ايضا ان هنالك مصروفات تخص الفترة الحالية ولكن لم يتم دفعها ولم تظهر من ضمن رصيد المصروفات في ميزان المراجعة في نهاية الفترة, وبحسب مبدأ الاستحقاق فانه يجب تحميل الفترة الحالية بالمصروف وذلك بتسجيله في الطرف المدين وفتح حساب وسيط باسم مصروفات مستحقة تسجل في الطرف الدائن كالتالي :
قيد اثبات وتسوية المصروف المستحق
المدينالدائنالبيان
xxxمن ح/اسم المصروف
xxxالى ح/المصروفات المستحقة
اثبات قيمة المصروف المستحق في الفترة الحالية
ان حساب المصروفات المستحقة يعتبر من حسابات الخصوم (الالتزامات) فيظهر في نهاية الفترة المالية في قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) في جانب الالتزامات وليس في قائمة الدخل.
مثال
في 31/12/2015 كان رصيد حساب مصروفات الرواتب والاجور الظاهر في ميزان المراجعة يساوي 10000 دولار, وعند الجرد تبين ان قيمة الرواتب والاجور الشهرية تساوي 1000 دولار.

المطلوب :

تسجيل قيد التسوية في 31/12/2015

طريقة الحل :

ان مصروف الرواتب والاجور الواجب دفعها عن سنة 2015 تساوي 12000 دولار (1000*12=12000دولار), وكما هو موضح في المثال ان القيمة التي اثباتها في الدفاتر كانت 10000 دولار فقط, فاذن يتم تسجيل قيد يثبت قيمة المصروف المستحق بقيمة 2000 دولار.
قيد اثبات وتسوية قيمة المصروفات المستحقة
المدينالدائنالبيان
2000من ح/م.الرواتب والاجور
2000الى ح/مصروف الرواتب المستحقة
قيمة المصروف المستحق عن سنة 2015

التسوية الجردية للايرادات

يمكن تعريف الايرادات بانها المبالغ التي تم تحصيلها من الغير او المستحقة على الغير نتيجة تقديم خدمة, وعندما تقوم المنشأة بقبض مبلغ لقاء تقديمها الخدمة يتم فتح حساب باسم الايرادات تسجل في الطرف الدائن كالتالي:
قيد اثبات الايرادات
المدينالدائنالبيان
xxxمن ح/الصندوق او الذمم المدينة
xxxالى ح/الايرادات
ايرادات مقبوضة نقدا او على الحساب
مثال
في 30/04/2016 حصلت شركة السلام على ايرادات بدل تقديمها خدمات قيمتها 3000 دولار وقد تم قبض القيمة نقدا.

المطلوب :

تسجيل القيد في دفتر اليومية

طريقة الحل :

قيد اثبات الايرادات المقبوضة نقدا
المدينالدائنالبيانالتاريخ
3000من ح/الصندوق04/30
3000الى ح/الايرادات
ايرادات مقبوضة نقدا
وفي نهاية الفترة المالية يظهر حساب الايرادات في قائمة الدخل لمعرفة نتيجة عمل المنشأة من ربح اوخسارة, ويتم اقفال رصيده بتسجيله في الطرف المدين, حتى يصبح رصيده صفر, وسيتم شرح طريقة اقفاله في درس اقفال الحسابات.

الايرادات المستحقة:

بعد اعداد ميزان المراجعة ومراجعة حساب الايرادات قد يتبين لدى المنشأة ان هنالك ايرادات تخص الفترة الحالية ولكن لم يتم قبضها ولم تظهر من ضمن رصيد الايرادات في ميزان المراجعة في نهاية الفترة, وبحسب مبدأ الاستحقاق فيجب اثبات هذه الايرادات في الفترة الحالية وذلك بتسجيلها في الطرف الدائن وفتح حساب وسيط باسم ايرادات مستحقة تسجل في الطرف المدين كالتالي :
قيد تسوية واثبات قيمة الايراد المستحقة القبض
المدينالدائنالبيان
xxxمن ح/ايرادات مستحقة
xxxالى ح/الايرادات
اثبات قيمة الايرادات المستحقة القبض
ان حساب الايرادات المستحقة يعتبر من حسابات الاصول فيظهر في نهاية الفترة المالية في قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) في جانب الاصول وليس في قائمة الدخل.
مثال
في سنة 2015 وقعت شركة السلام مجموعة عقود مع شركات اخرى لتقديم خدمات استشارية في مجال المحاسبة والتدقيق, وفي نهاية السنة المالية وعند الجرد تبين في دفاتر منشاة السلام ان هنالك ايرادات مستحقة قيمتها 500 دولار لم تسجل في دفاترها.

المطلوب :

تسجيل قيد التسوية في 31/12/2015

طريقة الحل :

قيد تسوية واثبات قيمة الايرادات المستحقة القبض
المدينالدائنالبيان
500من ح/ايرادات مستحقة
500الى ح/الايرادات
ايرادات مستحقة القبض

الايرادات المقبوضة مقدما :

بعد اعداد ميزان المراجعة ومراجعة حساب الايرادات قد يتبين لدى المنشأة ان هنالك ايرادات مقبوضة في الفترة المالية الحالية ولكنها تخص الفترة المالية القادمة, وبحسب مبدأ الاستحقاق فانه يتم استبعاد هذه الايرادات من ضمن الفترة الحالية وذلك بفتح حساب وسيط باسم ايرادات مقبوضة مقدما تسجل في الطرف الدائن وتخفيض حساب الايرادات بتسجيله بالطرف المدين كالتالي :
اولا : قيد اثبات قبض الايراد
المدينالدائنالبيان
xxxمن ح/الصندوق
xxxالى ح/الايرادات
ايرادات مقبوضة نقدا
ثانيا : قيد تسوية واثبات قيمة الايراد المقبوضة مقدما بتخفيض قيمة الايراد
المدينالدائنالبيان
xxxمن ح/الايرادات
xxxالى ح/الايرادات المقبوضة مقدما
تخفيض قيمة الايراد بقيمة الايراد المقبوض مقدما
ان حساب الايرادات المقبوضة مقدما تعتبر من حسابات الخصوم (الالتزامات) فتظهر في نهاية الفترة المالية في قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) في جانب الالتزامات وليس في قائمة الدخل.
مثال
في 31/12/2015 ظهر رصيد الايرادات بقيمة 50000 دولار, وعند الجرد والتدقيق تبين ان هنالك ايرادات مقبوضة مقدما قيمتها 1000 دولار تخص سنة 2016.

المطلوب :

تسجيل قيد التسوية في 31/12/2015

طريقة الحل :

قيد تسوية واثبات الايرادات المقبوضة مقدما بتخفيض قيمة الايراد
المدينالدائنالبيان
1000من ح/الايرادات
1000الى ح/ايرادات مقبوضة مقدما
قيمة الايرادات المقبوضة مقدما
بعد الانتهاء من تسجيل قيود التسوية الجردية للايرادات والمصروفات والحسابات الاخرى وتعديل ارصدتها يتم بعد ذلك اعداد ميزان مراجعة بعد التسويات الجردية مرة اخرى كما سبق وشرحنا كي تظهر ارصدة الحسابات بقيمها الجديدة بعد التعديل والبدئ في اعداد القوائم المالية.
المصدر/ بوابة المحاسبة
إرسال تعليق