الجمعة، 11 نوفمبر، 2016

قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) Balance Sheet

قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية)

Balance Sheet


بعد اعداد ميزان المراجعة يتم نقل ارصدة حسابات الاصول والالتزامات وصافي حقوق الملكية الى قائمة المركز المالي .

قائمة المركز المالي

هي قائمة يتم اعدادها لبيان المركز المالي للمنشأة في تاريخ معين, حيث يتم من خلال هذه القائمة معرفة كل ما تمتلكه المنشأة من اصول وما عليها من التزامات ( خصوم ) خلال فترة مالية معينة, بحيث تظهر حسابات الاصول في جانب و الحسابات الخاصة بالالتزامات وحقوق الملكية في جانب اخر, ويجب ان يكون مجموع الجانبين متساويين, ويتم اعداد القائمة اما على شكل حساب او على شكل تقرير.
قائمة المركز المالي على شكل تقرير
المبلغ الكليالمبلغ الجزئيالبيان
الاصول
الاصول المتداولة
xxxالصندوق
xxxالبنك
xxxالذمم المدينة
xxxاوراق قبض
xxxبضاعة
xxxمجموع الاصول المتداولة
الاصول الثابتة
xxxاراضي
xxxسيارات
xxxاثاث
xxxمجموع الاصول الثابتة
اصول غير ملموسة
xxxشهرة المحل
xxxالعلامة التجارية
xxxمجموع الاصول الغير ملموسة
ارصدة مدينة اخرى
xxxمصاريف مدفوعة مقدما
xxxايرادات مستحقة
xxxتامينات مستردة
xxxمجموع الارصدة المدينة الاخرى
xxxمجموع الاصول
الالتزامات وحقوق الملكية
الالتزامات قصيرة الاجل
xxxذمم دائنة
xxxقروض قصيرة الاجل
xxxاوراق دفع
xxxمجموع الالتزامات قصيرة الاجل
الالتزامات طويلة الاجل
xxxقروض طويلة الاجل
xxxمجموع الالتزامات طويلة الاجل
ارصدة دائنة اخرى
xxxمصاريف مستحقة
xxxايرادات مقبوضة مقدما
xxxمجموع الارصدة الدائنة الاخرى
حقوق الملكية
xxxراس المال في 1/1
xxxالارباح اوالخسائر
xxxالمسحوبات الشخصية
xxxصافي حقوق الملكية
xxxمجموع الالتزامات وحقوق الملكية

قائمة المركز المالي على شكل حساب
المبلغالاصولالمبلغالالتزامات وحقوق الملكية
الاصول المتداولةالالتزامات قصيرة الاجل
xxxالصندوقxxxذمم دائنة
xxxالبنكxxxقروض قصيرة الاجل
xxxالذمم المدينةxxxاوراق دفع
xxxاوراق قبضxxxمجموع الالتزامات قصيرة الاجل
xxxبضاعةالالتزامات طويلة الاجل
xxxمجموع الاصول المتداولةxxxقروض طويلة الاجل
الاصول الثابتةxxxمجموع الالتزامات طويلة الاجل
xxxاراضيارصدة دائنة اخرى
xxxسياراتxxxمصاريف مستحقة
xxxاثاثxxxايرادات مقبوضة مقدما
xxxمجموع الاصول الثابتةxxxمجموع الارصدة الدائنة الاخرى
اصول غير ملموسةحقوق الملكية
xxxشهرة المحلxxxراس المال في 1/1
xxxالعلامة التجاريةxxxالارباح اوالخسائر
xxxمجموع الاصول الغير ملموسةxxxمسحوبات شخصية
ارصدة مدينة اخرىxxxصافي حقوق الملكية
xxxمصاريف مدفوعة مقدما
xxxايرادات مستحقة
xxxتامينات مستردة
xxxمجموع الارصدة المدينة الاخرى
xxxمجموع الاصولxxxمجموع الالتزامات وحقوق الملكية

عناصر وبنود قائمة المركز المالي :

من الشكل السابق للقائمة تجد ان قائمة المركز المالي او ما تعرف باسم الميزانية العمومية تتضمن جانبين متساويين, جانب لحسابات الاصول وجانب للالتزامات وحقوق الملكية, وهي حسابات المعادلة المحاسبية او ماتعرف بمعادلة الميزانية:
موارد المنشأة وموجوداتها (الاصول ) = الالتزامات (اتجاه الغير) + الالتزامات اتجاه الملاك (حقوق الملكية)
اولا : عناصر وبنود جانب الاصول
تنقسم الاصول التي تمتلكها المنشأة الى اصول متداولة الاجل واصول غير متداولة :
الاصول المتداولة (قصيرة الاجل) :
وهي تلك الاصول التي تمتلكها المنشأة على شكل نقدي او التي يتوقع تحويلها الى نقدية خلال الفترة المالية اللاحقة, مثل النقدية في الصندوق والبنك, الذمم المدينة, البضاعة, اوراق القبض (الكمبيالات) وغيرها .
الاصول الثابتة (غير متداولة):
وهي الاصول التي تمتلكها المنشأة بغرض مساعدة المنشأة في مزاولة نشاطها واستخدامها لعدة سنوات او لعدة فترات مالية لاحقة, ولا يكون الهدف من اقتناءها هو اعادة بيعها, مثل الاراضي والمباني والآلات والمعدات والاثاث وغيرها .
الاصول غير الملموسة (غير متداولة) :
وهي تلك الاصول التي تمتلكها المنشأة والتي تفتقد للكيان المادي الملموس, مثل شهرة المحل, العلامة التجارية, حقوق الاختراع وغيرها .
الاصول والارصدة المدينة الاخرى :
ثانيا : عناصر وبنود جانب الالتزامات وحقوق الملكية
يحتوي هذا الجانب على الالتزامات قصيرة الاجل والالتزامات طويلة الاجل, وبند خاص لحقوق الملكية .
الالتزامات قصيرة الاجل:
وهي الالتزامات التي يتوجب على المنشأة سدادها خلال الفترة المالية اللاحقة (اقل من سنة) مثل الذمم الدائنة, القروض قصيرة الاجل, اوراق الدفع (الكمبيالة) وغيرها.
الالتزامات طويلة الاجل :
وهي الالتزامات التي يتوجب على المنشأة سدادها خلال الفترات المالية اللاحقة (اكثر من سنة ).
حقوق الملكية:
وهي الحسابات التي تمثل التزامات المنشأة اتجاه اصحاب المنشأة (الشركاء), كحساب راس المال وحساب المسحوبات الشخصية وحساب الارباح المحتجزة وغيرها.
ويتم ترتيب الحسابات والبنود في القائمة ابتداءا بالحسابات الاكثر سيولة, وهي الحسابات النقدية او التي يتوقع تحويلها الى نقد خلال الفترة المالية القادمة.
مثال
هذه ارصدة الحسابات الظاهرة من ميزان المراجعة لمكتب السلام للاستشارات في 31/12/2015:
الارصدة المدينةالارصدة الدائنةاسم الحساب
5000الصندوق
5300البنك
4000مدينون
8000الاثاث والديكور
1000دائنون
8000راس المال
3000مسحوبات شخصية
30000ايرادات استشارات
10000مصاريف رواتب
3000مصاريف ايجار
300مصاريف كهرباء
200مصاريف هاتف وانترنت
500مصاريف دعاية واعلان
500ارباح بيع الاسهم
200خسائر متنوعة
3650036500المجموع

المطلوب :

اعداد قائمة المركز المالي في 31/12/2015.

طريقة الحل :

قائمة المركز المالي كما هي في 31/12/2015
المبلغالاصولالمبلغالالتزامات وحقوق الملكية
الاصول المتداولةالالتزامات قصيرة الاجل
5000الصندوق1000دائنون
5300البنك1000مجموع الالتزامات قصيرة الاجل
4000مدينونحقوق الملكية
14300مجموع الاصول المتداولة8000راس المال في 1/1
الاصول الثابتة16300ارباح الفترة
8000الاثاث والديكور(3000)مسحوبات شخصية
8000مجموع الاصول الثابتة21300صافي حقوق الملكية
22300مجموع الاصول22300مجموع الالتزامات وحقوق الملكية
ملاحظات على الحل :
  1. ان جانب الاصول يساوي جانب الخصوم وهذا يعني صحة نقل المعلومات من ميزان المراجعة من حيث التوازن.
  2. ان صافي حقوق الملكية تم نقله من قائمة التغيرات في حقوق الملكية, راجع المثال الموجود في الدرس السابق.
إرسال تعليق