بحث هذه المدونة الإلكترونية

السبت، 6 أغسطس 2016

النقديــــــــة وتسوية البنك

يعتبر حساب  النقدية او الصندوق او الخزينة أكثر الأصول سيولة ويصنف  عادة ضمن الأصول المتداولة.
وتعتبر النقدية أكثر عرضة للإختلاس أو الضياع من غيرها من أصول المنشأة ولهذا فإن تحقيق الرقابة على النقدية يعتبر في غاية الأهمية بالنسبة للمنشأة لذا يجب تطبييق نظام رقابه علي النقدية كالتالي:-
1-ايداع المتحصلات بالبنك بشكل يومي .
2-الفصل بين عملية اعتماد العمليات وعمليه استلام النقدية وعملية التسجيل 
3-اجراء كل المدفوعات بشيكات وصرف جميع المدفوعات الصغيره عن طريق صندوق النثريات .
4-اعداد كشف مراقبه المتحصلات النقدية
5-اعداد مذكرات تسوية البنك بشكل دوري
 تسوية النقدية بالصندوق
حساب النقدية اصل من الاصول المتداوله يجعل مدينا بالمتحصلات النقدية مثل ايداع راس المال والمبيعات والايرادات الاخري كما يجعل دائنا بالمدفوعات النقدية مثل المشتريات والمصروفات او المسحوبات وعليه فانه يتم  يوميا عمل جرد يومي لمطابقة المبالغ الفعليه بالمبالغ المقيده بالدفاتر  وقد تسفر النتائج عن احدي الاحتمالات الثلاثه :- 
أ. يتساوى الرصيد الفعلي مع الرصيد الدفتري وبالتالي لا تتم أية تسويات (وجود تطابقا)
ب. نقص الرصيد الفعلي عن الرصيد الدفتري أي أن هناك عجز بالصندوق
ج. زيادة الرصيد الفعلي عن الرصيد الدفتري أي أن هناك فائض بالصندوق.
***أسباب نقص الرصيد الفعلي للصندوق عن الرصيد الدفتري
أ. عدم تسجيل مدفوعات نقدية في دفتر يومية الصندوق، كأن يسهو المحاسب عن تسجيل دفعة فاتورة مشتريات نقدية لأحد الموردين. أو دفع مصاريف إيجار نقداً وعدم إثباتها بالدفاتر.
 
ب. الإختلاس من الصندوق، وعندها يتحمل أمين الصندوق أو من تثبت مسؤوليته بتسديد العجز في الصندوق.
 
ج. إهمال أو خطأ أمين الصندوق في عّد المبالغ المقبوضة والمدفوعة من الغير
د.تسجيل مقبوضات نقدية بالدفاتر بأكثر من قيمتها الفعلية مثل تسجيل فاتورة مبيعات نقدية مرتين مما يؤدي لظهور الرصيد الدفتري للصندوق بأكثر مما يجب وبالتالي وجود عجز بالصندوق .
المعالجة المحاسبية لعجز الصندوق-
- يتم تسجيل العجز بحساب عجز الصندوق   لحين التقصي عن اسباب العجز ومن ثم بعد قرار الادارة بتحمل امين الصندوق العجز يتم تحميله علي امين الصندوق 
 ** من ح/ عجز الصندوق
**
الي ح/ الصندوق
اثبات العجز
-----------
**
من ح/ مصروف الكهرباء
**
الي ح/ عجز الصندوق
اذا اكتشف ان العجز بسبب عدم تسجيل فاتورة الكهرباء
--------------
**من ح/ امين الصندوق
**
الي ح/ عجز الصندوق
تحميل امين الصندوق اذا لم يكتشف السبب
---------------
** من ح / ملخص الدخل
**
الي ح/ عجز الصندوق
اذا قررت الادارة تحمل العجز
------------
***أسباب زيادة الرصيد الفعلي للصندوق عن الرصيد الدفتري
أ‌.                            عدم تسجيل مقبوضات نقدية مثل فواتير مبيعات نقدية.
ب. تسجيل مقبوضات نقدية في الدفاتر المحاسبية بمبلغ أقل من المبلغ الحقيقي أو الصحيح، مثل تسجيل قيمة سند قبض في السجلات المحاسبية بمبلغ أقل من قيمته الصحيحة.
 
ج. تسجيل مدفوعات نقدية في الدفاتر المحاسبية بمبالغ أكثر من اللآزم، مثل تسجيل سند صرف بالخطأ بمبلغ 2000دينار بالدفاتر في حين أن قيمته الحقيقية 2202دينار.
 
د. خطأ أمين الصندوق في قبض أو صرف مبلغ، مثل قبض مبالغ أكثر من المبلغ الوارد في فاتورة مبيعات نقدية أو دفع أمين الصندوق مبلغ أقل من المبلغ الوارد في أحد سندات الصرف




المعالجة المحاسبية لزيادة الصندوق
**من ح/الصندوق
** الي ح/زيادة الصندوق
اثبات الزياده في الصندوق
---------------
** من ح/الزياده في الصندوق
**
الي ح/ المبيعات
اذا اكتشف ان السبب عدم تسجيل مبيعات
----------
**
من ح/ ملخص الزياده في الصندوق
**
الي ح/ملخص الدخل
اذا لم يكتشف السبب تدخل الدخل
----------------
2-صندوق المصروفات النثرية
صندوق النثريات هو صندوق صغير يعهد به عادةً لأحد الموظفين في مكاتب المنشأة وهي مثل  العهدة المستديمة  لدفع مصروفات متكررة بشكل دوري  ومن ثم يتم استعاضتها كل فتره والجدير بالذكر ان هناك نوع اخر من العهد وهو العهده المؤقته والتي يتم صرفها لغرض محدد لا يتكرر وعند تسويتها لا يتم استعاضتها
.المعالجة المحاسبية لعمليات صندوق النثرية :-
 ** من ح/ صندوق المصروفات النثرة
**
الي ح/ الصندوق(البنك)
قيد تكوين صندوق النثريات
-----------------
من مذكورين
*
ح/مصروف الطوابع
* ح/مصروف متنوع
 ** الي ح/ الصندوق
استعاضه صندوق النثريات 
--------
يلاحظ ان امين الصندوق ياخذ قيمة المبالغ المسدده وذلك حالة ان  المصروفات اقفلت في الصندوق وليس في صندوق النثريات بااتالي رصيد صندوق النثريات رصيده الاساسي لم ينقص شئ  لانه تم استعاضتهته بما صرف منه اما اذا اقفلت في صندوق النثريات فان امين صدوق النثريات لا ياخذ اي مبالغ الا اذا تم تكوين الصندوق مره اخري
-----------
**
من ح/ الصندوق(البنك)
**
الي ح/ صندوق النثريات
في حاله تخفيض او اقفال صندوق النثريات





3- تسوية البنك
يتم مقارنة رصيد حساب البنك بدفاتر المنشأة مع الرصيد الوارد في كشف البنك بهدف مطابقة الرصيدين وتوضيح وبيان أسباب الإختلافات- إن وجدت-. لإعداد تسوية البنك يقوم المحاسب بتحضير كشف تسوية البنك في نهاية كل شهر عادة، ويجهز كشف تسوية البنك على ورقة خارجية أي ليس في دفاتر اليومية ولا في دفاتر الأستاذ .
يمكن تقسيم أنواع الإختلافات بين حساب البنك في المنشأة وكشف البنك إلى عدة أنواع:
1-إختلافات تنتج عن عمليات قامت بها المنشأة وتم تسجيلها بدفاترها ولم تسجل بدفاتر البنك.مثل الايداعات بالطريق والشيكات التي حررت لمستفيدين ولم يقدموها للصرف 
2-إختلافات تنتج عن عمليات قام البنك بتسجيلها ول تعلم المنشأة عنها مثل الشيكات المرفوضه والعمولات البنكية او اي مبالغ سجلها البنك ولم تعلم بها المنشاه .
3-إختلافات ناشئة عن أخطاء في التسجيل سواء من قبل البنك أو من قبل المنشأة
إعداد مذكرة تسوية حساب البنك
تقوم المنشأة عند إستلام كشف حسابها لدى البنك نهاية كل شهر بإعداد مذكرة تسوية للوقوف على الإختلافات بين الرصيد الوارد بدفاتر المنشاة والرصيد الوارد بكشف البنك، ومن ثم إعداد قيود تسوية للعمليات الصحيحة الواردة بكشف البنك والتي لم يصل بها إشعار للمنشأة. وكذلك تصحيح الأخطاء الواردة بدفاتر المنشأة إن وجدت، وعند الإنتهاء من إعداد مذكرة التسوية فإن الرصيد المعدل لرصيد البنك بدفاتر المنشأة سيكون مساوياً لرصيد البنك المعدل من واقع كشف البنك وهو ما يسمي بالرصيد  الحقيقي .





إرسال تعليق