بحث هذه المدونة الإلكترونية

الأربعاء، 21 أكتوبر، 2015

الاوراق التجارية (تعالوا نفهم ونتعلم محاسبة باختصار-ج7)




الاوراق التجارية :-
ذكرنا سابقا ان عمليات البيع الاجله تكون عادة فترة ائتمان قصيره اقل من سنه بالتالي يتم جعل حساب العملاء مدينا بالدين 
السؤال هنا ماذا لو فترة الائتمان اكثر من سنة ؟؟
هنا لكي يضمن البائع يفضل استلام مستند او صك (ورقه تجارية) كدليل اثبات حق منشاته وتكون مكتملة الاركان القانونية وتشمل الشيك والكمبيالة والسند الاذني .
هذه الاوراق تسمي اوراق قبض عندما ابيع سلعه او خدمه بالاجل مقابلها
وتسمي اوراق دفع عندما اشتري سلعه او خدمه  بالاجل مقابلها 
ومعناها عامة وببساطه انها تعهد من العميل بدفع مبلغ قيمة الخدمة او السلعه  في تاريخ استحقاقها .
حالات المعالجة المحاسبية (اوراق القبض):- 
1- نشاه ورقه القبض
من ح/العملاء الي ح/المبيعات
من ح/اوراق القبض الي ح/العملاء
**تحصيل ورقة القبض
من ح/الصندوق الي ح/اوراق القبض
**رفض المدين دفع الورقه
من ح/ العملاء
الي مذكورين
ح/اوراق القبض
ح/الصندوق(مصاريف قضائيه تحمل علي العميل )
2-من خدمات البنوك تحصيل اوراق القبض مقابل عمولة تحصيل 
ويتم توسيط حساب اوراق القبض برسم التحصيل لما ارسل للبنك
*من ح/ اوراق القبض برسم التحصيل الي ح/
اوراق القبض
*عند التحصيل
من مذكورين
ح/ البنك
ح/عمولة التحصيل

الي ح /اوراق القبض برسم التحصيل
*** رفض المدين دفع الاوراق للبنك
من ح/ العملاء
الي مذكورين
ح/اوراق القبض برسم التحصيل
ح/الصندوق(مصاريف قضائيه تحمل علي العميل )

******** 
3-من خدمات  البنك ايضا مع التحصيل ان يدفعلك قيمة الحالية للورقه مقابل مصاريف خصم (مصروف الاجيو)(حساب القيمة الاسمية والحالية ومعدل الخصم في اخر المقال)

من مذكورين
 حـ/البنك
حـ/مصروف الخصم(الاجيو)
 الي حـ/ اوراق القبض برسم التحصيل
***** رفض المدين الدفع للبنك
يقوم البنك باجراءات البروتستو (مذكرة احتجاج قضائية) وارسال شعار للشركة ويتم ارجاع المدينونية علي الشركه مثلا 6000 وخصم المبلغ من حساب الشركه وتحميل الشركه مصاريف البروتستو مثلا600
 6600من ح/ العملاء

6600الي ح/ البنك 
------------
حالات المعالجة المحاسبية (اوراق الدفع):- 
1- قبول ورقه الدفع
من ح/المشتريات الي ح/ الموردين
من ح/ الموردين الي ح/اوراق الدفع
** عند السداد
من ح /اوراق الدفع الي ح/ البنك
2- عند عدم السداد 
من ح/ اوراق الدفع
الي ح/الموردين
--------------------------
**طريقه حساب خصم اوراق القبض والحصول علي قيمتها الحالية :-
يقوم الساحب بتقديم الورقه قبل تاريخ الاستحقاق للبنك وذلك للحصول علي مبلغ القيمة الحالية الذي يقل عن قيمة الورقه في تاريخ استحقاقها(الاسمية) بمقدار مصاريف الخصم (الاجيو) في مقابل احتفاظ البنك بالورقه الي تاريخ استحقاقها وتحصيلها .
الحالة الاولي:-الشركة تاخذ فقط القيمة الاسميةو البنك فقط ياخذ مصاريف خصم ولا يوجد فوائد ربوية صريحة .
قيمة الورقه في تاريخ الاستحقاق = القيمة الاسمية
القيمة الحاليه التي تاخذها الشركة مقابل الورقه = القيمة الاسمية(قيمتها بتاريخ الاستحقاق)-مصارف الخصم
مصاريف الخصم= القيمة الاسمية بتاريخ الاستحقاق * معدل الخصم*مده الخصم
------------------------







** الحالة الثانية:- اوراق قبض بفوائد صريحة
مثلا بيع بضاعه بقيمة مقابل كمبياله تسحق بعد سنه بفائده .
قيمة الورقه في تاريخ الاستحقاق = القيمة الاسمية +فوائد
قيمة الخصم =قيمة الورقه في تاريخ الاستحقاق * معدل الخصم* فتره الخصم
القيمة الحاليه التي تستلمها الشركة= قيمة الورقه في تاريخ الاستحقاق -الخصم
------------
مثال 
لدي منشاه ورقة قبض قيمتها الاسمية 120000 دولار وبمعدل فائدة 10% لمده90 يوم ،،،،وقد تم خصمها بعد 30 يوم من تاريخ تحريرها بمعدل خصم ( 12%) والمطلوب هو القيمة الحاليه التي تستلمها الشركة من البنك والفوائد والمكاسب والخسائر وقيود اليومية اللازمة ؟؟؟
الحل
1- اذا كان معدل الخصم مساوي لمعدل معدل الفائده 
- قيمة الاستحقاق=القيمة الاسمية+الفوائد =120000+(120000*10%*90/360)=123000 دولار
- قيمة الخصم= قيمة الاستحقاق * معدل الخصم= 123000*12%*60/360=2460 دولار
- القيمة الحاليه (متحصلات الشركه من البنك)= قيمة الاستحقاق -قيمة الخصم =123000-2460=120540دولار
- ايرادات فوائد محققه عن فتره ال30 يوم الاولي = 120000*10%*30/360=1000 دولار
- خسائر او ايراد عمليه الخصم = القيمة الحاليه المحصله- (القيمة الاسمية+فوائد فتره الاحتفاظ )= 120540-(12000+1000)
=(460) دولار خسارة
**خسائر خصم الورقه او ايرادها تنشا عن :-
1-  القيمة الحاليه المحصله <  القيمة الاسمية+ فوائد مدة الورقه بالشركة ## هنا  يوجد خسارة خصم ا.ق مثل ما في مثالنا السابق
من مذكورين
 120540 ح/النقدية (القيمة الحاليه)
460 ح / خسائر خصم ا.ق
** الي مذكورين
120000 ح/اوراق القبض برسم التحصيل
1000 ح/ ايراد فوائد دائنه
------------------------
2- القيمة الحاليه المحصله = القيمة الاسمية+ فوائد مدة الورقه بالشركة ## هنا لا يوجد خسارة او ايراد
  ** من ح/النقدية (القيمة الحاليه)
** الي مذكورين
* ح/اوراق القبض برسم التحصيل
*ح/ ايراد فوائد دائنه
----------------------
3- القيمة الحاليه المحصله > القيمة الاسمية+ فوائد مدة الورقه بالشركة ## هنا لا يوجد خسارة او ايراد
 ** من ح/النقدية (القيمة الحاليه)
** الي مذكورين
* ح/اوراق القبض برسم التحصيل
*ح/ ايراد فوائد دائنه
*ح/ايراد خصم ا.ق
------------------------------
***** تلخيص مقتبس من الاستاذ/عماد خليفه(للبحث عن كل محاضراته ابحث بجوجل)


-------------------------------
والحمد لله والصلاه والسلام علي رسول الله

-----------------------
اعداد محاسب/عبد العزيز كمال
-----------------------------
إرسال تعليق