بحث هذه المدونة الإلكترونية

الخميس، 19 مارس، 2015

عاوز تبقى محاسب شاطر فى نشاط المقاولات لازم تعرف

جروب قهوة المصريين

عاوز تبقى محاسب شاطر فى نشاط المقاولات لازم تعرف كل اللى جاى ده بس اية بقى بطريقة تجمع بين النظرية العلمية والواقع العملى باحترافية :

1- استيعاب جميع مفاهيم ومصطلحات المقاولات عمليا .

2- تنشىء دليل حسابات خاص بمشاريع المقاولات .

3- تعرف ازاى تتعامل مع العمليات دية /المناقصات -كراسة الشروط -المستخلصات - غرامات التاخير - خصومات سؤءاو حسن تنفيذ الاعمال - الخصومات التى ترد والتى لا ترد -تامنيات دخول المناقصة - نسب الانجاز التامة والغير تامة للمشاريغ - )

4- ازاى تعمل معادلات لمراكز تكلفة كل مشروع على حده وفى الاخر يبقى حساب اجمالى .

5- ازاى تظبط المواد اللى بتنزل الموقع لاكتر من مشروع سواء من المخازن او من الموردين بفاتورة واحدة .

6- ازاى تشتغل مقاول باطن رئيسى من المالك وازاى تشتغل مقاول باطن فرعى من مقاول المالك الرئيسى .

7-ازاى تظبط العمالة الخاصة بكل موقع حتى لو بتجيلك اجمالية .

8- ازاى تظبط جميع المواد اللى بتنزل المشاريع بدون ما يضحك عليك المراقب او محتسب الموقع .

9- ازاى تعمل تقارير ادارية وتحولهاغ مالية سهلة القراءة .

10 - ازاى تعمل ميزانية فعلية وتغطى اى خسائر بدون ما تبان وتبقى فعلية غير قابلة للرد 
،،،،،،،،،،،،،،،،،،،،،،،،،،،

الاثنين، 16 مارس، 2015

Control on your self (سيطر على نفسك)



الطريقة الاولى "التحدث الى الذات "

بان تتحدث مع النفس وتحديد الأهداف والتفكير فيها ومحاولة وضع خطوات لتنفيذها في إمكانيات الوقت الحاضر
ونستفيد من ذلك
أن التحدث الى الذات يحدد اتجاهنا في الحياة 
وقد قال علماء الهندسة النفسية
" في استطاعتنا في كل لحظة تغيير ماضينا ومستقبلنا وذلك بإعادة برمجة حاضرنا وهذا المعنى يأخذنا لمصطلح
Control on your self (سيطر على نفسك)
ونستفيد من ذلك 
ç راقب أفكارك لانها ستصبح افعالا
ç راقب افعالك لانها ستصبح عادات 
ç راقب عاداتك لانها ستصبح طباعا
ç راقب طباعك لانها ستحدد مصيرك
الطريقة الثانية
"املاء العقل الباطن بالرسائل الايجابية"
العقل الباطن لا يعقل الاشياء بمعنى ان اي رسالة تضعها فيه يخزنها كمعلومات ويقوم بتكرارها وتستقر في مستوى عميق ولا يمكن تغييرها إلا برسالة أخرى تكون إيجابية.
مثال على ذلك
شخص يقول دائما أنا عصبي أنا لا أستطيع ترك التدخين أنا ضعيف الشخصية أنا فاشل أنا ذكرتي ضعيفه
وهذه هي بدايه الاقتناع بكلام يتحول الى رسالة تخزن في العقل الباطن ولا يمكن تغييرها أو لتخلص منها إلا 
هناك حقيقة غريبة مع العقل الباطن هو ان العقل الباطن يخزن ما تفكر فيه وليس ما تريده.
مثال 
لو قلت لك ( لا تفكر في حصان أسود)
بالتاكيد أنت فكرت في حصان أسود رغم أني بقول لا تفكر فهنا العقل الباطن خزن اللي بتفكر فيها وليس ما تريده وهو انك لا تفكر في حصان اسود ونفهم أن العقل أخذه كمعلومة وخزنه .
ونستفيد من ذلك
× احذر ما تقوله لنفسك
× احذر ما تقوله للاخرين
× احذر ما يقوله لك الاخرين 
× الغي اي رسالة سلبية واستبدالها برسالة إيجابية.
تاكد ان عندك القوة وانك تستطيع ان تكون أفضل وتستطيع القيام بعمل ما تريده بمجرد تحديد ما تريده من اهداف والتحرك تجاه بكل ما تملكه من قوة بالأخذ بكل الاسباب ثم الدعاء لله بالتوفيق .
وقد قال جيم رون مؤلف كتاب " السعادة الدائمة " ( التكرار اساس المهارات )

وتذكر دائما 
عش كل لحظة كأنها اخر لحظة في حياتك
عش بالايمان
عش بالكفاح
وقدر قيمة الحياة

المحافظة على أذكار الصباح والمساء لان فيها انشراح الصدر وراحة النفس.
المحافظة على الصلاة على اوقاتها فهي من اهم اسباب السعادة.
واعلم دائما :- (( إن السعادة الحقيقية في طاعة الله فلا تعصيه بترك الصلاة))
مصاحبة الناس الايجابين لتكتسب منهم الايجابية
ان تكون متفائلا والتركيز على ما يجعلك سعيدا
القراءة وتغذية العقل خاصة ما يرفع المعنويات ومنها قصص النجاح وتجنب الياس والحزن .
نؤخذ خير قدوة لنا جميعا هو النبي (ص) ففي اصعب المواقف عندما كان في الغار مع سيدنا إبراهيم كان يفكر تفكيرا إيجابيا الم يقل لصاحبه " ما ظنك باثنين الله ثالثهما "
قم بعمل تمارين يوميا نصف ساعة على الإقل فان (العقل السليم في الجسم السليم)

( التعلم من الفشل خطوة على طريق النجاح.)
( لا يؤمن احدكم حتى يحب لاخيه ما يحب لنفسه) .
( الحياة كفاح ومن الكفاح يولد النجاح ).
( اخوك من صدقك النصيحة ) .
( أصلاح الموجود خير من إنتظار المفقود ).
( الأدب وسيلة لكل فضيله ).
( اقفل باب الحزن بقفل الرضا ).
( بلاء الانسان من اللسان ).
( السعادة في الرضا ).
( الاحساس نعمة والعلم حكمه ).
( انظر للأمس وتعلم منه وانظر للغد واعمل له ).
( من لا يخطى لا يفعل شيئا ومن الاخطاء نتعلم ).
( لا تفكر في المفقود حتى لا تفقد الموجود ).
(عود لسانك على دوام الذكر والكلام الإيجابية )
( لا تفسد حاضرك حزنا على ماضيك ).
( خذ من يومك درسا لغدك ).
( العزيمة القوية تجعل المستقبل ممكنا ).

إن من الابتلاءات التي بليت بها هذه الأمة إبتلاء عظيم ومرض عضال وداء فظيع ومصيبه كبرى وهو :-

ومن أسباب هذه القسوة
× سماع الأغاني ومشاهدة الافلام الخليعة والمجلات الهابطة
× عدم المحافظة على الصلاة مع الجماعة وعدم الاتيان إليها مبكرا
× هجر القران وعدم قراءته بحضور قلب وخشوع وتدبر
× الكسب الحرام من الربا والغش في البيع والشراء والرشوة
× الكبر والانتقام للنفس واحتقار الناس واالاستهزاء بهم
× الظلم... الظلم... الظلم.
× الركون للدنيا والاغترار بها ونسيان الموت والقبر والدار الاخرة
× النظر المحرم الى النساء أو المردان
× عدم محاسبه النفس وطول الأمل
× الغضب بلا سبب شرعي
× السفر الى بلاد الكفار سياحة
× الكذب والغيبة والنميمة
× جليس السوء
× الحقد والحسد والبغضاء
× إضاعة الوقت بغير فائدة وعدم إستغلاله في المفيد
× الاعراض عن تعلم العلم الشرعي
× إتيان الكهان والسحرة والمشعوذين
× إستعمال المخدرات والمسكرات والدخان والشيشه (النارجيله) والمعسل.
× عدم الاهتمام بأمر الدعاء
× عدم قراءة أذكار الصباح والمساء.



1- سبحان الله وبحمده (100مرة) ومن قال ذلك في يوم غفرت ذنوبه وان كانت مثل زبد البحر
2- لا حول ولا قوة إلا بالله أكثر من (40مرة) وهي من كنوز الجنة
3- نستغفر الله أكثر من (100مرة) فالإستغفار سبب للمغفرة ودخول الجنة للمتاع الحسن وزيادة القوة ودفع البلايا وتيسير الامور ونزول المطر فالامداد بالأموال والبنين
4- تصلي على النبي "ص" (50مرة) فيصلي عليك الله مقابلها (500 مرة)
5- سبحان الله والحمدلله ولا إله إلا الله والله أكبر (25 مرة) وهذه الكلمات أحب الكلام الى الله
6- سبحان الله وبحمده وعدد خلقه ورضا نفسه وزنه عرشه ومداد كلماته أكثر من (15 مرة) وهي كلمات تعادل أضعات مضاعفه من أجور التسبيح والذكر
7- ـ تقرأ أكثر من صفحتين من كتاب مفيد يسيير الفهم
أسال المولى عز وجل أن يديم علينا نعمة العقل ويرزقنا من حيث لا نحتسب ويجعل ذريتنا خليفة له في الارض ويوفقنا جميعا الى ما يحبه و يرضاه

السبت، 14 مارس، 2015

مهام المدير المالي



يجب علينا إيضاح دور الإدارة المالية المعني بإنجاز هذه الوظائف:
Ÿ      المراجعة الداخلية.
Ÿ      إعداد الميزانية.
Ÿ      الضرائب.
Ÿ      التكاليف.
Ÿ      إدارة النقدية.
Ÿ      تنفيذ السياسة المالية.
Ÿ      تخطيط ورقابة المصروفات.
Ÿ      إعداد الموازنات التقديرية.
Ÿ      إمساك الدفاتر المحاسبية.
Ÿ      إظهار الوضع المالي الحقيقي للمشروع.
Ÿ      إعداد قوائم دورية مقارنة مع الموازنات.
Ÿ      توجيه نظر المدير العام عن الانحرافات عن الموازنة.
Ÿ      استلام النقدية والشيكات.
Ÿ      العمل على تحصيل الديون.
Ÿ      رقابة الأجور والتكاليف.
Ÿ      إعداد الإحصائيات المطلوبة.
Ÿ      مسك سجلات دائمة للأجور والمكافآت.
Ÿ      تخطيط وتنسيق ورقابة الأعمال المكتبية.
Ÿ      التعاون مع مديري الإنتاج والتسويق والأفراد.
Ÿ      إعطاء النصح للمدير العام فيما يتعلق بالماليات.
Ÿ      الاتصال بالممولين.
Ÿ      دراسة التوسعات في المشروعات.
Ÿ      دراسة جدوى شراء الأصول أو الإيجار.
Ÿ      دراسة المشروعات التي تقدم لجهات التمويل.
Ÿ      متابعة التقارير المالية والإنشائية للجهات الممولة.
Ÿ      الرد على استفسارات الممولين.
Ÿ      التقييم المالي للمشروع وتحديد مواطن الضعف والقوة واقتراح الحلول.
مما سبق يتضح أن الإدارة المالية تمثل مفهوم متكامل أشمل من مجرد الحسابات وإمساك الدفاتر والرقابة الداخلية وتخطيط الاحتياجات النقدية

الأربعاء، 11 مارس، 2015

المصروف الايرادي والمصروف الرأسمالي

المصروف الايرادي والمصروف الرأسمالي

 المصروف الايرادي
*     تعريفة:
 المصروف ألإيرادي هو المصروف الذي يحمل علي الفترة المالية المستفيدة منه أي هو مصروف يصرف خلال السنة المالية وتستفيد منه سنة مالية واحدة فقط يصرف بشكل دوري أو متكرر علي أنشطة الشركة المختلفة ومن الممكن أن يكون هذا المصروف خاص بمصروفات بيع وتوزيع أو مصروفات أدارية وعمومية أو مصروفات تشغيلية   

*     طبيعته:        
طبيعة هذا المصروف أنه مدين إلا في بعض الحالات التي نريد أن نقوم بتخفيض مصروف معين نعمل قيد تسوية له ونخفض هذا المصروف بجعله دائن أي في عكس طبيعته المدينة .
القـيـد
       من حـ / المصروفات
              إلي حـ / الصندوق { نقدي }            أو         إلي حـ / البنك { بشبك }
   أو        إلي حـ / أ. د    { كمبيالة }            أو          إلي حـ / العهدة  { عهدة تكون مسلمة للموظف }


المصروف الرأسمالي : ــــ
*     تعريفة:
هو مصروف لا يتم تحميله علي الفترة المالية لأنه تستفيد به أكثر من فترة مالية ويكون غير متكرر وغير دوري في طبيعته ويصرف بهدف اقتناء الأصول طويلة الأجل

*     طبيعته:        
طبيعة هذا المصروف مدين ولا يمكن ان يصبح دائن إلا في حالة تخفيض قيمة الأصول طويلة الأجل بالبيع أو إذا استهلكت دفترياً 0
القـيـد
         من حـ / الأصل طويل الأجل {0000}
                  إلي حـ / الصندوق
                  إلي حـ / أ.د { بشيك }

                  إلي حـ / دائنو شراء أصول ثابتة { شراء أجل للأصول الثابتة }
المصدر/مدونة 
أتحاد المحاسبين والمراجعين

الاثنين، 9 مارس، 2015

كيف تتم المراقبة الداخلية في مؤسستك؟



كيف تتم المراقبة الداخلية في مؤسستك؟
  1. الأمور المالية والمحاسبية

    أولا السجلات والقيود المحاسبية:

    قياس كفاية الدورة المستندية
    التأكد من دقة التسجيل والترحيل وسلامة التوجيه المحاسبي

    ثانيا الأصول الثابتة :


  1. التحقق من إجراء جرد دوري لبنود الأصول الثابتة واختيار عينة عشوائية ومراجعتها فعليا على الواقع للتأكد من صحة الجرد ومدى مطابقته للواقع للتيقن من وجود تلك الأصول .
  2. التحقق من ثبات معدلات الإهلاك واحتسابها.
  3. التحقق من حسن استخدام الأصول الثابتة للغايات المستهدفة منها
  4. الحصول على ملخص تحليلي يظهر التغيرات إثناء الفترة المالية محل الفحص في الأصول الثابتة.
  5. فحص نظامية الاستبعادات التي تمت خلال الفترة محل المراجعة وسلامة الاستبعادات محاسبيا .
  6. إعداد بيان بالأصول الثابتة غير المستغلة.
  7. التحقق من وجود عقود تأمين على الأصول الثابتة ودراسة مددها وصلاحيتها وشروطها.
  8. الاطلاع على بعض فواتير شراء الأصول الثابتة خلال العام ومدى التقيد بقواعد الشراء والموافقات النظامية عليها وفق لوائح الشركة ومدى صحة الإدخال والخروج من المخازن لإثبات تلك الأصول ومعدلات الإهلاك التي تم التوصية باحتسابها على مدار العمر الإنتاجي للأصل .
  9. اختيار عينة عشوائية من برنامج الأصول الثابتة على الحاسب الآلي وإجراء اختبارات عليها لبيان مدى صحة قيدها وفق السجلات والتبويب الخاص بكل نوع ودقة احتساب معدلات الإهلاك خلال الفترة محل الفحص .
    10-الاطلاع على الأرصدة الافتتاحية للأصول الثابتة ومدى دقة الترحيل وفق السجلات المالية والقوائم المالية ومدى الانتظام في أثبات الأصول وفق تصنيفها خلال الفترة محل الفحص  .
    11- مراجعة إضافات الأصول الثابتة  المنقولة من مشروعات تحت التنفيذ ومدى دقة الترحيل والتاريخ الفعلي للتشغيل لبيان اثر التأخر في التحويل للأصول الثابتة على أظهار نتائج النشاط دون احتساب معدلات الإهلاك وفق مواعيد التشغيل الفعلية .
    12- في حال وجود اصول يعاد تقييمها سنويا يتم الاطلاع على تقارير التقييم مع مراعاة معقولية التقييم والاسس المستخدمة .
    13- في حال وجود اصول مهداه يتم التاكد من وجود تلك الاصول واثباتها ومعالجتها المعالجة الصحيحة .
    14- مراجعة مدى مطابقة الأصول الثابتة للمشتراه خلال الفترة محل الفحص مع المعتمد بالموازنة التقديرية.
    15- تحليل بعض عناصر التكاليف المحملة على الأصول الثابتة للتيقن من صحة احتسابها على ذلك الأصل .
    16- دراسة تقييم نظام الرقابة الداخلية الاصول الثابتة



    ثالثا المخزون :


  1. مراجعة حركة قيد الإدخالات والمخرجات لبعض الأصناف ومطابقة أرصدتها مع المخزون ومطابقتها مع فواتير الشراء
  2. التأكد من انتظام القيد في بطاقات وسجلات المخازن
  3. التحقق من إجراء جرد دوري للمخازن والتأكد من القيام بالجرد المفاجئ لعينات من موجودات المخازن بين حين وأخر.
  4. التحقق من إن المخزون لا يتضمن بضائع مملوكة للغير.
  5. التحقق من حالة ونوعية المخزون وإعداد بيان بالأصناف بطيئة الحركة أو التالفة.
  6. فحص أسس وطرق تسعير المخزون
  7. التحقق من سلامة تخزين الأصناف والحفاظ عليها بحالة سليمة
  8. التأكد من وجود سجل للعهد الشخصية موضح  به الأنواع والكميات المستلمة.
  9. قياس مدى كفاءة وكفاية العاملين بالمخازن ومدى ملائمة خبراتهم للإعمال المكلفين بها.
  10. التأكد من إن كل إذن خروج مخازن صدر بناء على فاتورة مبيعات أو طلب احتياجات تشغيل معتمد.
  11. التحقق من إن الإضافة إلى المخزون تتم بعد التأكد من سلامة البضائع المشتراه وتوقيع المسئول الفني أو اللجنة المختصة بذلك أو المسئولين عن الإنتاج.
  12. التحقق من صحة عرض المخزون بقائمة المركز المالي وصحة عرض تكلفة البضاعة المباعة بقائمة نتائج الإعمال.
  13. التأكد من وجود عقود تأمين على المخزون ودراسة مددها وصلاحيتها وشروطها .
  14. الاطلاع على تسوية التغيرات بين كميات المخزون اول السنة ونهاية السنة مع سجلات المشتريات والانتاج والمبيعات .
  15. مقارنة معدل دوران المخزون عام الفحص مع معدل دوران المخزون العام السابق للفحص .
  16. التحقق من تكلفة المواد الهام والمكونات مع فواتير الموردين .
  17. مراجعة الخامات الداخلة في الانتاج تحت التشغيل والانتاج التام مع الادلة المؤيدة لها – اذون صرف المخازن –
  18. مراجعة المصروفات الصناعية الغير مباشرة الداخلة في الانتاج تحت التشغيل والانتاج التام مع الادلة المؤيدة – قوائم التكاليف –
  19. فحص اسس وضع معايير التكلفة والانحرافات للتكاليف الفعلية عن المعيارية لمل من المواد والاجور والمصروفات الاخرى .
  20. مطابقة الارصدة الافتتاحية والختامية للمخزون مع المشتريات وسجلات الانتاج والمبيعات .
  21. التحقق من نسبة مجمل الربح بالنسبة لكل منتج او لكل قسم .
  22. التحقق من انحرافات العام مع المعتمد بالموازنة التقديرية المعتمدة .
  23. مراجعة مكونات المخزون من الإنتاج التام وتحت التشغيل – مواد ، عمالة ، مصروفات صناعية غير مباشرة – ومقارنتها مع السنوات السابقة .
  24. قياس العمر الزمني للإنتاج تحت التشغيل .
  25. الاطلاع على مدفوعات الإعمال المنفذة والمدفوعات تحت الحساب للتأكد من المعالجة الصحيحة لها .
  26. إرسال مصادقات في حال وجود مخزون لدى طرف خارجي للتأكد بعدم وجود اى التزامات على تلك البضاعة .
  27. فحص اى اختلاف يظهر بين المخزون الدفتري والجرد الفعلي .
  28. مراجعة مردودات المبيعات للتحقق من صحة انعكاسها على سجلات المخزون .
  29. فحص مخصص هبوط قيمة المخزون بما في ذلك متابعه البنود التى ظهرت تالفة او بطيئة الحركة او متفاوتة في كشوف الجرد .
  30. مراجعة اعمار المخزون من اجل تقدير كفاية المخصص .
  31. فحص قوائم المخزون للتحقق من سلامة الفصل بين المواد الخام و الانتاج تحت التشغيل والانتاج التام والبضاعة المشتراة بغرض البيع .


    رابعا المدينون :


  1. التحقق من إن فواتير المدينين تخص عمليات مبيعات سليمة ( بناء على مذكرات إخراج مخازن وأذون استلام ).
  2. فحص جميع الجوانب لعينة من عمليات البيع ومراجعة حركة القيد بحسابات العملاء والتأكد من أنها تمت بناء على فواتير مبيعات صحيحة.
  3. التأكد من وجود دراسة مسبقة لأوضاع العملاء المالية الذين يمنحون تسهيلات في السداد وضرورة توفر الضمانات.
  4. مراجعة مستنديه للتحصيلات عن طريق الشيكات من خلال كشوف حساب البنك وربطها بالفواتير المترتبة على المديونية
  5. فحص عينة من المرتجعات وإشعارات الإضافة والتأكد من وجود مذكرات إدخال للمخازن بالبضائع المرتجعة وتسجيل الدخول بالبوابة
  6. التأكد من إرسال مصادقات للعملاء لمطابقة أرصدتهم.
  7. مراجعة الديون التي أعدمت والموافقات النظامية الخاصة بها.
  8. الاطلاع على ملفات الدعاوى القضائية المتعلقة بالمتأخرات وربطها بالديون المعدومة
  9. الحصول على كشف تحليل أعمار الديون مع ربطها بتسهيلات السداد لعملاء الائتمان ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها
  10. مراجعة سلف العاملين والتأكد من الالتزام بالتعليمات الناظمة لها ومدى صحة إثباتها بالقوائم المالية.
  11. التأكد من صحة عرض حسابات المدينين في القوائم المالية والمبيعات في قائمة نتائج الإعمال.
  12. مراجعة بعض ارصدة العملاء وفق الحركة خلال العام لبيان هل تم اثبات عمليات غير حقيقية لحدوث حركة على الحساب بغرض عدم ظهور حساب العميل ضمن الارصدة المتوقفة عن السداد وفق برنامج اعمار الديون .
  13. الاطلاع على  حركة ارصدة العملاء للتأكد من عدم اجراء نقل بعض ارصدة العملاء المتوقفين عن السداد باسم عملاء اخرين منتظمين في السداد او باسم عملاء جدد بغرض اخفاء بعض العملاء المتعثرين لعدم تكوين مخصص مشكوك في تحصيلها لهؤلاء العملاء . 
  14. مراجعة مدى كفاية مخصص الديون المشكوك في تحصيلها لمقابلة ارصدة العملاء المتعثرين عن السداد .
  15. الاطلاع على التعقيب على مصادقات العملاء وبيان الفروق بين الارصدة الواردة من العملاء وارصدة العملاء لدى الشركة والانحرافات بينهم واسبابها .
  16. مراجعة الخصم الممنوح للعملاء عند السداد وسلطة الاعتماد .
  17. مراجعة الارصدة الشاذة عن طبيعتها واسباب ذلك الانحراف عن طبيعة الحساب .
  18. مراجعة مدى قيام الشركة باجراء مقاصة بين ارصدة العملاء المدينة مع ارصتهم الدائن لبيان هل يتم اثبات كل حساب وفق طبيعته ام لا .
  19. قياس معدل دوران ارصدة المدينون خلال العام ومتوسط ارصدة المدينون .
  20. الاطلاع على المطابقات التى تم اجراءها على ارصدة حسابات  العملاء خلال الفترة محل الفحص .


    خامسا الاعتمادات المستنديه :

    الاعتمادات المستنديه :


  1. التأكد من نظامية التعاقد مع الموردين من حيث صلاحيات الاعتماد ، الأسعار ،النوعية.

  2.  الاطلاع على ملف الاعتماد للوقوف على شروط التعاقد والتحقق من أنها تكفل حقوق الشركة وانه تم فتح الاعتماد طبقا لهذه الشروط.
    C.I.F ( Cost – Insurance – Frieght) 
    وتعني أن الذي سيقوم بشحن البضاعة هو الذي سيتحمل كل من تكلفة البضاعة والتأمين عليها ومصاريف الشحن حتى تكون جاهزة التسليم في ميناء المستورد. 
    F.O.B  - Free On Board
    وتعنى أن البضاعة تكون مسئولية المستورد عندما تكون البضاعة جاهزة التسليم علي رصيف الشحن الخاص بالمصدر ثم يتولي المستورد التأمين عليها ومصاريف شحنها حتي الوصول إلي ميناء المستورد ويتحمل المستورد خطر الضياع إذا ما حدث أي شئ للبضاعة .
    C & F ( Cost – Fright) .
    وتعنى أن المصدر يتحمل تكاليف البضاعة ومصاريف شحنها ولكن يتحمل المستورد مصاريف التأمين علي البضاعة
    C & I ( Cost – Insurance) .
    أي أن المصدر يتحمل تكاليف البضاعة والتأمين عليها ولكن يتحمل المستورد مصاريف الشحن من ميناء المصدر حتي ميناء المستورد .
    الاطلاع على شروط الاعتماد من حيث :

  • تاريخ فتح الاعتماد ومدته
  • عمله فتح الاعتماد وهل هي عملة محلية ام عملة اجنبية .
  • عمولة الاعتماد وكافة المصاريف المتعلقة به .
  • العمولة على الرصيد المدين في حالة التأخر عن سداد الرصيد المدين والفوائد .
  • المستفيد من فتح الاعتماد واسم المورد وبنك المورد التى ستتم التعامل معه .
  • متابعه الاعتماد وما تم تنفيذه منه وهل التزم المورد بكل البنود .
  • مطابقة مبلغ الاعتماد بفواتير الشراء .
  • مراجعة المستندات المرفقة بالاعتماد ومستندات الشحن وبوالص التأمين والفاتورة المبدئية وكل ما يخص الرسالة .
  • الاعتمادات الملغاة وما تم بشأنها وأسباب الإلغاء .


  1. الاطلاع على عروض الأسعار التي تؤيد أفضلية المورد الخارجي .

  2. التأكد من إغلاق الاعتماد المنتهى بالدفاتر بشكل سليم ومراجعه قيوده محاسبيا.







    سادسا النقدية بالمصارف والصندوق :


  1. التأكد من تسجيل التحصيلات النقدية بسرعة ودقة وإيداع المتحصلات اليومية بالبنك .
  2. التحقق من فصل التعامل بالنقدية عن الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية
  3. مطابقة الأرصدة بالحسابات مع التسويات وأرصدة كشوف حسابات البنوك
  4. حصر جميع حسابات البنوك والحصول على كشوف حسابات من البنك
  5. التأكد من إعداد التسويات البنكية يتم بواسطة شخص لا يتعامل في النقدية ولا يقوم بإصدار شيكات
  6. مراجعة التسويات البنكية والتأكد من صحتها وخضوعها لإحكام الرقابة الداخلية ومطابقة التسويات البنكية بالسجلات المالية وكشف حساب البنك والاطلاع على اكثر من مذكرة تسوية لبيان تسوية المعلقات في الشهر التالي من عدمه  .
  7. فحص المصادقات الواردة من العملاء وكشوف الحساب مع الموردين
  8. فحص دفتر النقدية والتحقق ممن المقبوضات والمدفوعات.
  9. مطابقة تفاصيل بيان التحصيلات مع حوافظ الإيداع وإشعارات البنوك
  10. التأكد من سلامة وصحة التحويلات بين حسابات البنوك والعمليات الخاصة بين أرصدة الحسابات المدينة والدائنة.
  11. إعداد بيان بالشيكات المرتدة من البنك لعدم كفاية الرصيد والشيكات التي لم تقدم للتحصيل لفترة تزيد عن ثلاثين يوما.
  12. التأكد من إجراء جرد دوري لأرصدة النقدية بالصندوق ومطابقتها بالدفاتر وإجراء جرد لرصيد النقدية ومطابقته لما هو وارد بالدفاتر .
  13. التأكد من سريان وثائق التأمين على النقدية بالصندوق وفى الطريق ضد السرقة والاختلاس وخيانة الأمانة وبيان مدى كفاية قيمة التأمين على النقد بالخزينة وفق متوسط الحركة خلال الفترة محل الفحص .   
  14. الاطلاع على الشهادات البنكية لبيان مدى صحة الأرصدة الواردة بها عن ما هو مسجل بالدفاتر .
  15. التأكد من صحة عرض النقدية والأرصدة لدى البنوك في القوائم المالية .
  16. فحص الشيكات المعلقة في اكثر من مذكرة تسوية خلال فترة الفحص والتأكد من تسليمها للعميل والاطلاع على اخر مطابقة مع العميل بعد تاريخ استخراج الشيك .
  17. فحص دفتر الخزينة ومطابقة صحة الترحيل من اليوم السابق وعدم وجود اى كشط او حذف .
  18. مطابقة الشيكات التى لم تقدم للصرف المحفوظة في البنك او الخزينة ومطابقتها لما هو مسجل في الدفاتر .
  19. التأكد من عدم إجراء مقاصة بين الحسابات البنكية المدينة الدائنة لإظهار كل حساب بطبيعته في القوائم المالية .
  20. طلب كشف حساب للأرصدة البنكية الغير متحركة وشهادة بنكية بتلك الأرصدة ومطابقة ذلك مع السجلات المالية .

    سابعا الدائنين :


  1. فحص الحركة على حسابات الموردين ومراجعة الأرصدة المستحقة لبعض الدائنين على المستندات المؤيدة لها.
  2. التأكد من إن جميع أرصدة الموردين ناتجة عن عمليات شراء أو خدمات فعلية وبناء على فواتير مقدمة من الموردين.
  3. مراجعة ترحيل الفواتير إلى الأستاذ العام وحسابات الموردين.
  4. فحص المدفوعات النقدية والتأكد من أنها تخص فواتير الموردين وان كافة الفواتير قد سددت.
  5. مراجعة أذون استلام البضاعة مع فواتير الموردين وأذون إدخال المخازن
  6. مطابقة رصيد حساب الموردين بالأستاذ العام مع الرصيد بالأستاذ المساعد وسجل الموردين.
  7. فحص الاتفاقيات والعقود ومحاضر الإدارة واللجان التنفيذية من اجل التعرف على شروط التعامل مع الموردين
  8. فحص سجلات البضاعة الواردة لتحديد المشتريات التي لم يتم عمل مستحقات لها.
  9. مراجعة الأرصدة الدائنة للموردين وفحص الفواتير غير المسددة لفترات طويلة ومعرفة أسباب عدم السداد.
  10. مقارنة أرصدة الدائنين بكشوف حساب الموردين مع المدفوعات للدائنين في وقت لاحق.
  11. تقصى الأرصدة المدينة في حسابات الدائنين وإعادة تبويبها




    ثامنا المشتريات :


  1. التأكد من وجود اعتمادات بالموازنة التقديرية للمواد المراد شرائها
  2. التحقق من قيام القسم الفني أو الإنتاجي بتحديد الكميات المراد شراؤها ومواصفاتها وتسجيلها في سجل خاص بغرض المطابقة مع المشتريات.
  3. التأكد من تأشيرة أمين المستودع أو قسم محاسبة المواد أو التكاليف بوصول الصنف المراد شراؤه إلى مستوى إعادة الطلب أو نفاذ المخزون من السلع المراد شراءها.
  4. التأكد من إتباع إجراء الشراء وفق التعليمات الصادرة بشأنها.
  5. التأكد من عدم تجزئة قيد المشتريات بغرض تخطى حدود الصلاحيات الممنوحة
  6. متابعة محاضر الاستلام والتحقق من مطابقتها للمواصفات الفنية والتجارية ومتابعة الإدخالات والقيد بالبطاقات وسجلات المراقبة
  7. التأكد إن كل فاتورة مورد يقابلها مذكرة إدخال مخازن بنفس البنود المدرجة بالفاتورة.

  8. مراجعة بعض فواتير المشتريات من حيث الاعتماد والسعر والكميات والإدخال للمخازن .
  9. التأكد من خصم الضرائب من المنبع عند سداد الفاتورة وإثباتها لحساب الضرائب المختصة ومراجعة مدى الالتزام للتوريد لمصلحة الضرائب وفق المواعيد المحددة بالقانون .
    10- الاطلاع على مردودات المشتريات خلال الفترة المالية محل الفحص والتأكد من اعتماد مردودات المشتريات واذون خروجها من المخازن .
    11-  مراجعة عينة من المشتريات مع سداد للبنك والخزينة لبيان دقة العمليات الحسابية والاعتماد للدورة المستندية .
    12- التأكد من الحصول على أكثر من عرض سعر قبل الشراء مع مطابقة تلك العروض من الناحية الفنية والقياسية للمفاضلة بين الأسعار. 
    13- الاطلاع على قرارات تشكيل لجنة المشتريات وسلطات الاعتماد والشراء وفق لوائح الشركة المعتمدة من مجلس الادارة .


    تاسعا المبيعات :


  1. التحقق من الموافقة على البيع تمت من الجهة المختصة وفى حدود صلاحيات البيع.
  2. التحقق من وجود قائمة أسعار وشروط بيع معتمدة لدى القسم التجاري والمالي.
  3. التحقق من إن الأسعار والشروط التي منحت للعملاء متطابقة مع أسعار وشروط البيع المعتمدة.
  4. يتم مطابقة فاتورة المبيعات المعتمدة مع سندات الإخراج وبطاقة الصنف من المخازن وكذا سجل الإخراج لدى البوابة.
  5. التأكد من فاتورة المبيعات مطابقتها لمستندات الاستلام من العميل.
  6. التأكد من تسجيل الفواتير بدفتر المبيعات التحليلي طبقا لمسلسلها نقدية ، أجلة
  7. التأكد من تطبيق كافة التعليمات الواردة بلائحة المبيعات من ضمانات مالية وتسهيلات في السداد.
  8. إعداد بيان مقارنة للمبيعات وتحقق من التغيرات بين الفترات السابقة وأسبابها .
  9. اختار عينة من فواتير المبيعات وتأكد من صحة تسجيلها بالدفاتر وصحة الترحيل لحسابات العملاء والمبيعات .
    10- فحص بعض أوامر تسليم البضاعة ومدى مطابقتها للفواتير وان التسليم مطابق لطلبات العميل .
    11- اختيار عينة من المبيعات وفحص مدى الالتزام بمعايير الجودة والتعليمات الرقابة الصحية .
    12- تحقق من سلامة العرض للمبيعات في القوائم المالية .
    13- اختبر مدى صحة تسلسل فواتير المبيعات في يومية المبيعات .
    14- التحقق من ان المبيعات تخص الفترة محل الفحص .
    15- الاطلاع على تقارير يومية المبيعات مع مناديب البيع وفحص عينة مندوب وفق ما هو مسجل بالدفاتر .
    16- فحص عينة من المبيعات لكبار العملاء خلال فترة الفحص .
    17- فحص مردودات المبيعات .
    18- فحص الخصومات على المبيعات والاعتماد الخاص بها .
    19- فحص شروط وضمانات البيع الاجل والبيع النقدى .

    عاشرا المخصصات :

  1. الحصول على بيان بالمخصصاتموضح بها أسباب التكوينورصيد أول الفترة ورصيد نهاية الفترة والرصيد المستخدم خلال فترة الفحص .
  2. التحقق من صحة عرض المخصصات بالقوائم المالية .
  3. التحقق من عدم زوال الغاية من تكوين المخصصات .
  4. فحص دراسة المشروع للعملاء المتأخرين في سداد مديونيتهم وأسباب عدم الالتزام بالسداد وقدراتهم المالية.
  5. التأكد من مدى كفاية مخصص الديون المشكوك في تحصيلها للعملاء المتأخرين.
  6. فحص مذكرة القضايا المعدة بواسطة محامى المشروع والتحقق من تكوين مخصصات لجميع العملاء المرفوع ضدهم قضايا.
    7- فحص مخصصات الفترات السابقة والتأكد من استعمالها في الإغراض المكونة لها ومراجعة المستندات المؤيدة والتأكد من عدم إلغاء المخصصات السابق تكوينها إلا بعد انتهاء الالتزام المقابل لها.
    8- الاطلاع على التعليمات المعتمدة لتكوين المخصصات ومدى الالتزام بها وسلطات اعتماد المخصصات التى تم تكوينها خلال فترة الفحص .

    الحادى عشر الاستثمارات المالية


  • الحصول على قائمة بالاستثمارات المرحلة من العام السابق والاطلاع على الحركة خلال الفترة المالية .
  • الاطلاع على بعض عمليات البيع والشراء ومدى مطابقتها لاسعار السوق في ذلك التاريخ وحركة الاضافة او الخصم لدى البنك . 
  • التـأكد من مطابقة شهادة البنك بحفظ الاسهم والسندات او لدى شركة ادارة السجلات المالية للتأكد من مطابقة رصيد الاستثمارات بما هو مسجل بالسجلات المالية .
  • الاطلاع على شهادات البنك بما يفيد عدم وجود اى رهونات على السندات او الاسهم لدى امين الحفظ مقابل اى تسهيلات او قروض او شراء على الهامش .
  • التأكد من صحة عرض الاستثمارات المالية بالقوائم المالية وفق طبيعتها هل مقتناة لتاريخ الاستحقاق ام بغرض المتاجرة واثبات اثر ذلك بالقوائم المالية وحساب الارباح والخسائر .
  • الاطلاع على اسعار الاسهم والسندات في سوق الاوراق المالية في تاريخ المركز المالي محل الفحص لبيان مدى كفاية مخصص قيمة الاستثمارات المالية ومقدار تدعيمه على اثر الانخفاض .
  • الاطلاع على بعض بيانات الشركات المستثمر بها للتحقق من صحة واكتمال اثبات الاستثمارات بالسجلات المالية وفق قيمها الحقيقية خصوصا للاستثمارات الغير متداولة في سوق الأوراق المالية وتكوين مخصص عن حصة الشركة في الخسائر المتعاقبة في تلك الشركات .
  • التأكد من صحة اثبات الأسهم المجانية وفق عددها والاطلاع على قرارات الجمعية العمومية في ذلك الخصوص . 
  • مراجعة صحة اثبات ايرادات الاسهم والسندات واثبات ايرداتها المستحقة خلال الفترة محل الفحص .
  • التحقق من التزام وثبات الشركة على سياسة تقييم الاستثمارات المتبعة .
  • الحصول على تحليل بالشركات الشقيقة المستثمر بها موضحا ارصدة اول مدة والحركة المدينة والدائنة والرصيد القائم بتاريخ المركز المالي محل الفحص .
  • الاطلاع على اثبات اى التزامات مقابل زيادة راس المال للشركات المستثمر بها .
  • التحقق من صحة الافصاح عن الاستثمارات .
  • التحقق من صحة اثبات التقييم للاستثمارات بالعملات الاجنبية باسعار الاقفال لتلك العملات في تاريخ اعداد المركز المالي محل الفحص .



    2- الضبط الإداري :
    1-     تحديد الرواتب والتعويضات والبدلات والالتزام في ذلك بما ورد في النظام الداخلي ونظام الموظفين.
    2-     تدقيق الأجر الإضافي والتأكد من سلطات الاعتماد ونظامية ذلك.
    3-     وضوح المسميات والتوظيف الوظيفي
    4-     وضوح العلاقات الإدارية وتسلسلها بين التسويات الوظيفية المختلفة


  1. ضبط مواقع الإنتاج :


  1. من حيث الدخول ، الخروج ، حصر الإنتاج وإجراءات إدخاله المخازن ، التصرف بالإنتاج ودراسة مدى التقيد بالأنظمة المعتمدة في ذلك
  2. التأكد من كفاية وصحة التقارير والمعلومات المتوفرة لدى مختلف المستويات الإدارية وخصوصا العليا.

  3. الأمور الفنية والإنتاجية :


  1. المعدلات المحققة ومقارنتها بمعدلات الخطة والمعدلات القياسية
  2. دقة وانتظام وصحة السجلات الممسوكة في الأقسام الإنتاجية وحركة مستنداتها
  3. الدورة المستندية لتداول المواد
  4. ضبط الموقع الإنتاجي بما يحقق أساليب الوقاية الصحية
  5. تناسب وتناسق الخطة الإنتاجية مع الخطة التسويقية للشركة بما يمنع تراكم المنتجات في المستودعات ويحفظ أيضا تواجدها الدائم في السوق.