بحث هذه المدونة الإلكترونية

الثلاثاء، 13 يناير 2015

المعيار المحاسبي المصرى رقم (4) قائمة التدفقات النقدية

المعيار المحاسبي المصرى رقم (4)
قائمة التدفقات النقدية
الطريقة المباشرة              الطريقة غير المباشرة

أولا : الطريقة المباشرة             
(1) : مرحلة التشغيل :
كلي
جزئي
فرعي
بيــــــــان






××××





(×××)

×××
×××
×××
×××


×××
×××
×××
×××
أولا : مقبوضات نقدية عن التشغيل :
متحصلات من العملاء
متحصلات فوائد عن أقراض للغير
متحصلات أرباح من شركات تابعة
متحصلات تشغيل أخرى

ثانيا : مدفوعات نقدية عن التشغيل :
مدفوعات للموردين
مدفوعات للعمالة
مدفوعات فوائد عن قروض من الغير
مدفوعات ضرائب
×××××


صافي التدفق النقدي عن التشغيل (موجب/سالب)




أهميتها في التحليل والفحص :
        يفيد قياس التدفقات النقدية من التشغيل في التعرف على مدى قدرة المنشأة على توليد تدفقات نقدية ذاتيا .... وإمكانية تدويرها في النشاط .... أو استخدامها في التوسع في الأصول الرأسمالية .... وأو سداد توزيعات الأرباح على المساهمين .... وأو سداد القروض المستحقة على المنشاة .... كما تستخدم التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل كمؤشر على صدق الربحية .
      فصافي التدفق النقدي السالب من التشغيل يشير الى أن عمليات التشغيل مستخدم للنقدية وليست منتجة للنقدية كما هو متوقع في الظروف العادية .... وتؤدي التدفقات النقدية السالبة من التشغيل والمصاحبة لوجود صافي ربح الى الحكم على أن هذا الربح من نوعية رديئة .... وأنه من المحتمل أن تكون الشركة قد استخدمت  المرونة المتاحة لها في الاختيار بين الطرق والأساليب والسياسات المحاسبية .... او تغيير الطرق المستخدمة لإظهار نتائج أعمال المنشأة في صورة أقوى من الحقيقية ،،، هذا من ناحية ،،، ومن ناحية أخرى فأن التدفقات النقدية السالبة من التشغيل تشير الى أن الشركة في حاجة ماسة الى تدبير نقدية من أنشطة الاستثمار ،،، عن طريق بيع أصول ثابتة أو تصفية استثماراتها المالية وهو ما ينعكس بالسلب على احتمالات النمو المستقبلة للشركة ،،، وأو الحصول على النقدية من أنشطة التمويل مثل الاقراض او اصدار أسهم جديدة .... وهو ما يتطلب زيادة الضغط على العائد الذي يجب أن تحققه مستقبلا .... ولاشك أن نجاح الشركة في الحصول على نقدية من التمويل يحاصره الشك . 


(2) : مرحلةالاستثمار :
كلي
جزئي
فرعي
بيــــــــان




××××



(×××)

×××
×××
×××

×××
×××
×××
أولا : مقبوضات نقدية عن الاستثمار :
بيع أصول ثابتة
بيع أوراق مالية
متحصلات عن أقساط أقراض للغير
ثانيا : مدفوعات نقدية عن الاستثمار :
شراء أصول ثابتة
شراء أوراق مالية
أقراض للغير
×××××


صافي التدفق النقدي عن الاستثمار (موجب/سالب)
أهميتها في التحليل والفحص :
       تستخدم التدفقات النقدية من الاستثمار كمؤشر لاحتمالات النمو أو الانكماش المستقبلي ...... حيث يشير صافي التدفق النقدي السالب من الاستثمار الى احتمالات نمو مستقبلية واحتمالات زيادة في الأرباح لأنه يعبر عن زيادة في الأصول الثابتة .... بمعنى زيادة الطاقة الانتاجية أو زيادة مخزون المنافع المستقبلية .... مما يؤدي الى زيادة احتمالات الحصول على فوائد وأرباح في المستقبل .... أما صافي التدفق النقدي الموجب من الاستثمار يشير الى أن الشركة تلحأ الى تسييل أصولها الثابتة واستثماراتها المالية ... وما يحمله ذلك من احتمالات الانكماش وتخفيض الطاقة الانتاجية .

          

(3) : مرحلةالتمويل :
كلي
جزئي
فرعي
بيــــــــان




××××




(×××)

×××
×××
×××

×××
×××
×××
×××
أولا : مقبوضات نقدية عن التمويل :
إصدار أسهم جديدة
إصدار سندات
قروض من الغير
ثانيا : مدفوعات نقدية عن االتمويل :
أسهم الخزينة
شراء سندات
سداد أقساط قروض من الغير
توزيعات أرباح على المساهمين
×××××


صافي التدفق النقدي عن التمويل (موجب/سالب)

قائمة التدفقات النقدية
كلي
جزئي
فرعي
بيــــــــان
×××××
×××××
×××××


صافي التدفق النقدي عن التشغيل (موجب/سالب)
صافي التدفق النقدي عن الاستثمار (موجب/سالب)
صافي التدفق النقدي عن التمويل (موجب/سالب)
×××××
×××××


صافي التدفق النقدي خلال الفترة (موجب/سالب)
صافي التدفق النقدي أول المدة (موجب/سالب)
×××××


صافي التدفق النقدي آخر المدة (موجب/سالب)

قائمة التدفقات النقدية ( شركة مدينة نصر للأسكان والتعمير )
الأرقام بالاف الجنيهات
2002/2003
بيــــــــان
2001/2002
24768
13113
(25602)
صافي التدفق النقدي عن التشغيل
صافي التدفق النقدي عن الاستثمار
صافي التدفق النقدي عن التمويل
21102
12248
(29580)
12279
20442
صافي التدفق النقدي خلال الفترة
صافي التدفق النقدي أول المدة
3770
16672
32721
صافي التدفق النقدي آخر المدة
20442


قائمة التدفقات النقدية ( شركة أبو قير للأسمدة )
الأرقام بالاف الجنيهات
بيــــــأن
2002/2003
2001/2002
صافي التدفق النقدي عن التشغيل
صافي التدفق النقدي عن الاستثمار
صافي التدفق النقدي عن التمويل
616060
(11880)
(245612)
379360
(10361)
 (220973)
صافي التدفق النقدي خلال الفترة
صافي التدفق النقدي أول المدة
358568
754271
148026
606245
صافي التدفق النقدي آخر المدة
1112839
754271





الطريقة المباشرة

الطريقة غير المباشرة
مرحلة التشغيل
مرحلة التشغيل
××××





(×××)
مقبوضات نقدية عن التشغيل





مدفوعات نقدية عن التشغيل

صافي الدخل ( موجب/سالب)
مصروفات التشغيل غير النقدية
إيرادات التشغيل غير النقدية
خسائر متعلقة بإلاستثمار
أرباح متعلقة بإلاستثمار
خسائر متعلقة بالتمويل
أرباح متعلقة بالتمويل
                                                                                                                                            
 


صافي التدفق النقدي عن التشغيل ( موجب/ سالب)
صافي التدفق النقدي عن الاستثمار ( موجب/ سالب)
صافي التدفق التدفق عن التمويل ( موجب/ سالب)
صافي التدفق خلال المدة ( موجب/ سالب)
صافي التدفق أول المدة ( موجب/ سالب)
صافي التدفق آخر المدة ( موجب/ سالب)


ثانيا : الطريقة غير المباشرة
كلي
جزئي
فرعي
بيــــــــان








××××



××××



××××










××××
(××××)


××××
(××××)

×××
××
××
(××)
××
(××)
××
(××)
أولا : تدفقات نقدية عن التشغيل :
صافي الدخل
(+) الأهلاك
(+) الضرائب المستحقة
(-) أرباح مستحقة من الشركات التابعة
(+) الخسائر الرأسمالية من بيع الأصول
(-) الأرباح الرأسمالية من بيع الأصول
(+) السداد المبكر لدين ( الخصم المسموح به )
(-) التحصيل المبكر لدين ( الخصم المكتسب )
صافي التدفق النقدي عن التشغيل (موجب/سالب)
ثانيا : تدفقات نقدية عن الاستثمار :
تدفقات نقدية داخلة
تدفقات نقدية خارجة
صافي التدفق النقدي عن الاستثمار (موجب/سالب)
ثانيا : تدفقات نقدية عن الاستثمار :
تدفقات نقدية داخلة
تدفقات نقدية خارجة
صافي التدفق النقدي عن التمويل (موجب/سالب)
×××××
×××××


صافي التدفق النقدي خلال الفترة (موجب/سالب)
صافي التدفق النقدي أول المدة (موجب/سالب)
×××××


صافي التدفق النقدي آخر المدة (موجب/سالب)


إرسال تعليق