بحث هذه المدونة الإلكترونية

الأربعاء، 4 سبتمبر، 2013

القيود المحاسبية من البداية حتى التسويات الجردية


القيود المحاسبية من البداية حتى التسويات الجردية
أولا- قيود رأس المال

رأس المال النقدي
 من ح/ الصندوق
إلى ح/ راس المال
ما بدا صاحب المشروع أعماله
في حال إيداع راس المال في البنك
 من ح/ البنك
إلى ح/ راس المال
ما بدا صاحب المشروع أعماله
في حال ايداع نصف الخزنة ونصف البنك
 من ح/ الصندوق
من ح/ البنك
إلى ح/ راس المال
ما بدا صاحب المشروع أعماله

راس المال العيني

من ح/ البضاعة
من ح/ الأثاث
من ح/ السيارات
إلى ح/ راس المال
ما بدا صاحب المشروع أعماله
رأس المال المختلط
 من ح/ الصندوق
من ح/ البنك
من ح/ البضاعة
من ح/ الأثاث
من ح/ السيارات
من ح/ المباني
إلى ح/ راس المال
ما بدا صاحب المشروع أعماله

زيادة راسمال المشروع
من ح/ البنك
إلى ح/ راس المال
زيادة راس مال المشروع

إضافة أصول خاصة للمشروع

من ح/ السيارات
إلى ح/ رأس المال
تسجيل سيارة المالك بأسم المشروع
 أرباح حققت ولم تسحب
ح/ الأرباح والخسائر
إلى ح/ راس المال
زيادة راس المال من الأرباح المحققة
 تخفيض راس المال
ح/ راس المال
إلى ح / البنك
تخفيض راس المال المشروع
 المسحوبات الشخصية
 من ح/ مسحوبات الشخيصة
إلى ح/ الصندوق
مسحوبات نقدية لصاحب المشروع
 من ح/ مسحوبات الشخيصة
إلى ح/ البضاعة
سحب صاحب المشروع بضاعة
  
ثانيا : عمليات القروض:

عمليات القروض
من ح/ البنك
من ح/ الفائدة على القرض
إلى ح/ القرض " لدى البنك "
إيداع مبلغ القرض في الحساب الجاري

تسديد القرض
 من ح/ القرض
إلى ح/ النقدية ( الصندوق او البنك )
سداد قيمة القرض المستحقة
ثالثا : المصروفات والأيرادات

Revenues and Expenditures
 أنواع المصروفات
 من ح/ المصروفات ( إيجارات او هاتف)
إلى ح/ النقدية ( الصندوق او البنك )
 مصروفات المشتريات
من ح/ مصروفات نقل بضاعة مشتراه
من ح/ تأمين على بضاعةمشتراه
من ح/ مصروفات تخليص بضاعة
إلى ح/ البنك
 مصروفات البيع والتوزيع
 من ح/ مصاريف نقل بضاعة مباعة
من ح/مصاريف دعاية وأعلان
من ح/ مصاريف إيجار المعرض
من ح/ مرتبات موظفي المبيعات
من ح/ مصاريف تعبئة وتغليف
إلى ح / النقدية
 المصروفات الأدارية
من ح/ إيجار المكتب
من ح/ مرتبات الموظفين
من ح/ مصروف الكهرباء والماء
من ح/ الهاتف والفاكس والتلكس
من ح/ القرطاسية والتجهيزات المكتبية
من ح/مصاريف الضيافة
من ح/ مصروف التأمين
من ح/ خصم مسموح به
من ح/ االبريد والبرق
من ح/ المحروقات
إلى ح/ النقدية  " الصندوق او البنك "

مصروفات تمويلية
من ح/ فوائد بنكية مدينة
من ح/المصروفات والعمولات البنكية
من ح/ مصروفات خصم أوراق تجارية
من ح/ إصدار سندات قرض
إلى ح/ البنك

مصروفات غير نقدية
من ح/ إستهلاكات
من ح/ مخصصات
إلى ح/ مجمع استهلاك موجودات ثابتة
الي ح/ مجمع المخصصات



أنواع الإيرادات

من ح/ الصندوق
إلى ح/ إيرادات مكتسبة

الأنواع المتعددة من الايرادات
  ح/ النقدية
إلى  ح/ إيرادات فوائد بنكية " الوديعة الثابتة "
إلى ح/إيراد إيجارات عقارات للغير
   إلى ح/ إيراد إستثمارات مالية
إلى ح/ الخصم المكتسب
إلى/ مكاسب بيع اصول الثابتة




رابعا : عمليات البضاعة
                 
                Transaction of Goods
                 
اولآ          عمليات الشراء
ثانيا          عمليات مردودات ومسموحات الشراء
ثالثا          المحاسبة على مصروفات الشراء
رابعا        عمليات البيع
خامسا       عمليات مردودات ومسموحات البيع
سادسا       المحاسبة على مصروفات البيع
سابعا        مسحوبات البضاعة
                 
                 
                عمليات شراء البضاعة
                 
                 
                 
                 
                المشتريات النقدية
                 
                من ح / المشتريات
                إلى ح / الصندوق
                 
                من ح/ المشتريات
                إلى ح/ البنك
                 
                من ح/ المشتريات
                إلى  المذكورين
                                ح/ الصندوق
                                 ح/ البنك
                 
                المشتريات الأجلة
                من ح/ المشتريات
                 إلى ح/ الموردين
                 
                عند سداد قيمة المشتريات نقد
                من ح/ المورين - الدائنيين
                إلى ح/ الصندوق او البنك
                 
                مردودات المشتريات
                من ح/ النقدية
                إلى ح/ مردودات المشتريات
                 
                في حالة المشتريات الأجلة
                من ح/ الموردين
                إلى ح/ مردودات المشتريات
                 
                مسموحات المشتريات
                في حالة المشتريات النقدية
                من ح/ النقدية
                       إلى ح/ مسموحات المشتريات
                 
                في حالة المشتريات الآجلة
                من ح/ الموردين
                          إلى ح/ مسموحات المشتريات
                 
                 
                المحاسبة عن مصروفات الشراء
                 
                 
الأول        سعر البضاعة المشتراه مطروح محل المجهز
                أي البائع ، ويعني ذلك سعر البضاعة لا يسمل
                المصروفات الشراء - السعر المطروح
                 
الثاني       سعر البضاعة المشتراه واصل محل المشتري
                ويعني ذلك ان سعر البضاعة تشمل المصروفات
                شراء البضاعة من محل البائع -السعر واصل
                 
                 
                الحالة رقم (1)
                من ح/ مصروفات الشراء
                         إلي ح/ النقدية
                 
                لنفرض أن المشتري سدد عن الموردين
                من ح/ الموردين
                            إلى ح/ النقدية
                 
                عمليات بيع البضاعة
                 
                 
                 
                قيمة المبيعات = عدد الوحدات المباعة × سعر بيع الوحدة
                 
                المبيعات النقدية
                 
                من ح/ النقدية ( الصندوق أو البنك )
                            إلي ح/ المبيعات
                 
                المبيعات ألآجلة
                 
                من ح/ العملاء
                            إلي ح/ المبيعات
                 
                عند تسديد العملاء المبالغ المستحقة عليهم
                من ح/ النقدية
                            إلى ح/ العملاء
                العمليات المختلطة نقدية وبالحساب
                 
                من المذكورين
                من ح/ النقدية
                من ح/ العملاء
                                إلى ح/ المبيعات
                 
                مردودات ومسموحات المبيعات
                 
                في حالة المبيعات النقدية
                من ح/ مردودات المبيعات
                إلى ح/ النقدية
                 
                أما في حالة المبيعات الأجلة
                من ح/ مردودات المبيعات
                          إلى ح/ العملاء
                 
                مسموحات المبيعات
                 
                في حالة المبيعات النقدية
                 
                من ح/ مسموحات  المبيعات
                إلى ح/ النقدية
                أما في حالة المبيعات الأجلة
                من ح/ مسموحات  المبيعات
                          إلى ح/ العملاء
                 
                مسحوبات البضاعة
                 
                 
                مسحوبات بسعر الشراء
                 
                من ح/ المسحوبات الشخصية
                            إلي ح/ المشتريات
                 
                مسحوبات بسع البيع
                 
                من ح/ المسحوبات الشخصية
                                إلى ح/ المبيعات


خامسا : الخصم على البضاعة:
الخصم على البضاعة                               
Goods Discounts                              
                                 
                                 
هناك ثلاث انواع من الخصم على البضاعة                             
                                 
الخصم التجاري                       
            الخصم النقدي                              
                               خصم الكمية                              
                                 
إحتساب مبلغ  الخصم                              
مبلغ الخصم = قيمة البضاعة× نسبة الخصم التجاري                             
                                 
صافي قيمة البضاعة = قيمة البضاعة بالأسعار المعلنة × مبلغ الخصم التجاري
                                 
في حالة البيع نقدا بخصم تجاري 15% ستكون كما يلي                         
                                 
من ح/ النقدية ( الصندوق أو البنك )                        
            إلي ح/ المبيعات                           
بيع بضاعة نقدا بخصم تجاري 15%                      
                                 
في حالة شراء نقدا بخصم تجاري 15% ستكون كما يلي                        
                                 
من ح / المشتريات                   
إلى ح / الصندوق                     
شراء بضاعة نقدا بخصم تجاري 15%                   
                                 
كذلك في حالة البيع او الشراء بالآجل                       
من ح/ العملاء                          
            إلي ح/ المبيعات                           
في حالة البيع نقدا بخصم تجاري 15% ستكون كما يلي                         
                                 
من ح/ المشتريات                    
 إلى ح/ الموردين                     
شراء بضاعة بالأجل بخصم تجاري 15%                              
                                 
المحاسبة عن الخصم النقدي                     
                                 
مثال :                       
منح خصم 5% إذا تم التسديد خلال أسبوعين وتكون شروط  
التسديد 15/5 ن 30 وتعني خصم تعجيل الدفع 5% خلال 15             
يوم  وفترة السماح للتسديد 30 يوم                           
                                 
                                 
                                 
في دفاتر المشتري عن التسديد                 
من ح/ الموردين                       
إلى ح/ الصندوق                      
إلى ح/ خصم نقدي مكتسب                      
                                 
في دفاتر البائع                         
من مذكورين                            
من ح/ الصندوق                      
من ح/ خصم نقدي مسموح به                  
            إلى ح/ العملاء                             


سادسا : المحاسبة على خصم الكمية:
                المحاسبة عن خصم الكمية                       
                                                 
                                                 
                ثلاث أسس من شروط خصم الكمية                         
                                                 
                الخصم على اساس كمية البضاعة                            
                الخصم على اساس قيمة البضاعة                             
                الخصم على الأساس التراكم                     
                                                 
                                                 
                الخصم على أساس كمية البضاعة                            
                                                 
                كمية البضاعة          نسبة الخصم            
                لغاية 500 وحدة      بدون خصم             
                من 501 لغاية 1000 وحدة    2%         
                من 1001 لغاية 2000 وحدة  3%         
                ما يزيد عن 2000 وحدة         4%         
                                                 
                                                 
                الخصم على اساس قيمة البضاعة                             
                                                 
                                                 
                قيمة البضاعة           نسبة الخصم            
                لغاية 3000 دينار    لا يوجد   
                من 3001 لغاية 5000 دينار  2%         
                من 5001 لغاية 8000 دينا ر 4%         
                ما يزيد عن 8000 دينار         5%         
                                                 
                                                 
                الخصم على اساس التراكم                        
                                                 
                                                 
                قيمة البضاعة           فترة الخصم              نسبة الخصم
                لغاية 4000 دينار    -              لا يوجد
                من 4001 لغاية 10000 دينار               شهر         3%
                من 10001 لغاية 15000 دينار            شهر         4%
                من 15001 لغاية 20000 دينار            شهرين     5%
                ما يزيد عن 20000 دينار       ثلاث شهور              6%
                                                 
                                                 
                في دفاتر المشتري                    
                                                 
                من ح/ المشتريات                    
                الي ح المذكورين                      
                                ح/ الصندوق                            
                              ح/ خصم كمية مكتسب                              
                                                 
                في حالة الشراء بالآجل                             
                من ح/ المشتريات                    
                الي ح المذكورين                      
                                ح/ الموردين                             
                              ح/ خصم كمية مكتسب                              
                                                 
                في دفاتر البائع في حالة البيع نقدا                             
                                                 
                من مذكورين                            
                ح/ الصندوق ( او العملاء )                      
                ح/ خصم كمية مسموح بها                       
                                          إلى ح/ المبيعات                             
                                                 

سابعا : الأوراق التجارية :
الأوراق التجارية
Commercial Notes




أنواع الأوراق التجارية
أوراق الدفع
أوراق القبض
إرسال الأوراق التجارية إلي البنك
تجيير الآوراق التجارية

أنواع الأوراق التجارية

الشيك



الكمبيالة



السند الأذني




أوراق الدفع


من مذكورين
ح/ النقدية
ح/ مصروف فوائد
              إلي ح/ أوراق الدفع
إصدار كمبيالة لقاء نقدية

ح / المشتريات
             إلى ح/ أوراق الدفع
شراء بضاعة لقاء كمبيالة

من ح / أوراق الدفع
             إلى ح/ النقدية
تسديد قيمة الكمبيالة


أوراق القبض


ح/ اوراق القبض
ح/ المبيعات
بيع بضاعة مقابل كمبيالة تستحق بعد ثلاث شهور

ح / النقدية
            ح/ اوراق القبض
تحصيل قيمة الكمبيالة


إرسال الأوراق التجارية للبنك

غرضين لارسال الأوراق التجارية الي البنك

تحصيل الأوراق التجارية من قبل البنك
خصم الأوراق التجارية لدى  البنك

تحصيل الأوراق التجارية من قبل البنك

من ح/ أوراق قبض برسم التحصيل
           إلى ح/ أوراق القبض

قيد تحصيل اوراق القبض
من مذكورين
ح/ البنك
ح/ مصروف التحصيل
إلى ح/ اوراق القبض برسم التحصيل
استلام اشعار البنك بتحصيل الكمبياله


خصم الأوراق التجارية لدى  البنك



خطوات القيد
إرسال المشروع الكمبيالة للبنك لغرض الخصم

ح/ اوراق قبض برسم الخصم
           إلى ح/ اوراق القبض
إرسال الكمبيالة للبنك الخصم

عند قيام البنك بعملية الخصم وايداع المبلغ

من مذكورين
ح/ البنك " الحساب الجاري "
ح/مصاريف الخصم
            إلى ح/ أوراق القبض برسم الخصم
خصم كمبياله لدى البنك

تجيير الأوراق التجارية


قيد شراء البضاعة مقابل تجيير اوراق القبض
من ح/ المشتريات
          إلى ح/ اوراق القبض

ح/ اوراق القبض
             إلي ح/ الصندوق
شراء بضاعة وتجيير كمبيالة وتسديد النقد

من ح/ الدائنيين
          إلي ح/ أوراق القبض
تجيير كمبيالة الي الدائنين


ثامنا : العمليات الرأسمالية:
العمليات الرأسمالية                                                                                  
Capital Transactions                                                                                        
                                                                                                 
                                                                                                 
الأصول الثابتة الملموسة                                                                                          
                                                                                                 
الأصول الثابتة غير المللموسة                                                                                 
                                                                                                 
الأصول الثابتة المتناقصة                                                                                        
                                                                                                 
                                                                                                 
إقتناء الأصول الثابتة                                                                                                
Acquisition of Fixed Assets                                                                                          
                                                                                                 
أنواع الأصول الثابتة                                                                                                
                                                                                                 
الأراضي                                                                                  
المباني والإنشاءات                                                                                   
الأجهزة والآلات                                                                                       
المكائن والمعدات                                                                                     
الأثاث والثوابت                                                                                        
العدد والمعدات                                                                                         
                                                                                                 
عند شراء الأصل                                                                                     
من ح/ الأصل - الأراضي                                                                                       
                  إلي ح/ النقدية                                                                                         
                                                                                                 
عند شراء الأصل بالحساب                                                                                      
من ح/ الأصل - الأراضي                                                                                       
                  إلي ح/ الموردين                                                                                    
                                                                                                 
مصروفات الأقتناء                                                                                   
مصروف نقل الأصل إلى موقع المشروع                                                                                 
رسوم تسجيل الأصل باسم المشروع                                                                                        
عمولة وسطاء الشراء                                                                                               
مصاريف جمركية على الأصل                                                                                               
مصروف تأمين أثناء نقل الأصل                                                                                             
مصروف تركيب ونصب الأصل                                                                                             
                                                                                                 
مصاريف أقتناء الأصل                                                                                            
من ح/ الأصل الثابت                                                                                               
                  إلي ح/ النقدية                                                                                         
                                                                                                 
المنح والهبات من الأصول الثابتة                                                                                            
                                                                                                 
                                                                                                 
في هذه الحالة يقوم المشروع بتقييم  الأصل على أساس قيمته العادلة كأن يكون سعر السوق بسبب أن المشروع لم يسدد ثمنها
ومن ثم إثبات قيد حصوله  المشروع على ألأصل                                                                    
                                                                                                 
القيد المحاسبي                                                                                          
من ح/ الأصل - ( ألأراضي )                                                                                  
                     إلى ح/ راس المال                                                                                               
الحصول على ارض منحة من الدولة                                                                                       
                                                                                                 
اهتلاك الأصول الثابتة                                                                                             
                                                                                                 
من ح/ مصروف الأهتلاك                                                                                       
          إلى ح/ الأصل الثابت                                                                                     
                                                                                                 
القيمة الدائنة لا تخفض من قيمة الأصل مباشرة                                                                       
ولكن تذهب للمجمع الأستهلاك المتراكم                                                                                   
وفي الميزانية تظهر الأصول بصافي قيمتها                                                                                            
الدفترية                                                                                    
                                                                                                 

تاسعا : التسويات الجردية :
قيود التسويات الجردية
Adjustment Entries


جرد البضاعة

من ح/ بضاعة اخر المدة
   إلى ح/ المتاجرة (أو ح / الدخل )

إثبات الأصول
من ح/ الأصول الثابتة
            إلى ح/ راس المال
الهدايا المجانية والهبات

شطب الأصول
من ح/ خسائر ضياع الأصول
         إلى ح/ الأصول الثابتة

لأهتلاك الأصول

من ح / مصروفات الأهتلاك
    إلي ح/ مخصص استهلاك الأصل

المصروفات المستحقة

من ح / المصروفات
     إلي ح/ مصروفات مستحق غير مدفوع

المصروفات المقدمة

من ح/ مصروف مدفوع مقدما
         إلي ح/ المصروف

الأيرادات المستحقة
من ح/ إيرادات مستحقة غير مقبوضة
            إلي ح/ الأيرادات المكتسبة

الأيرادات المقدمة
 من ح/ الأيرادات المكتسبة
       إلى ح/ إيرادات مقبوضة مقدما


إرسال تعليق