بحث هذه المدونة الإلكترونية

الخميس، 21 نوفمبر 2013

مصطلحــات وتعريفــــات شـائعــــة لمحاسبة المقاولات

محاسبة المقاولات :
هى فرع من فروع المحاسبة التى تختص بحسابات العقود و تكاليف المشروعات ( المقاولات ) اى انها تعبر جزء من محاسبة التكاليف  التى يتم فيها تحميل كل مشروع على حدة  بالتكاليف الخاصة به بداية من  طرح مناقصة المشروع وتجهيزات الموقع حتى تسليم المشروع او المقاولة تسليم نهائى وهى عادة تختص بعمليات البناءوالتشييد  
 مصاريف العمليات او المشروع او المقاولة :
وهى جميع المصروفات المباشره ( مواد واجور واخرى ) الخاصة بالمشروع من مواد بناء بجميع انواعها والخاصة باعمال البناء والتشييد واجور العمال ورواتب القائمين على المشروع ومصاريف متنوعة اخرى خاصه بالمشاريع .

المصروفات غير المباشره :  
هى المصاريف الخاصه باجر عمال الاداره وجميع مصاريف الاداره التى تحمل على المشاريع بوجه عام.
 ايرادات المشروع او المقاولة :
وهى قمية مقاولة المشروع ككل  ويتم الحصول على الايرادات على هيئة دفعات  ( مستخلصات )  حسب نسب الانجاز ويتم توضيحها فيما بعد .
 
الدفعات ( المستخلصات ) :
هى قيمة المبلغ المستحق للمقاول عند العميل بناء على نسبة الانجاز فى المشروع .
 
الدفعات المقدمة :
وهى الدفعات التى يتم استلامها من المالك بعد تقديم خطاب الضمان و قبل بداية العمل بالمقاولة ولها معاملة محاسبية خاصة سيتم توضيحها فيما بعد.
حجوزات حسن تنفيد :
او تامين اعمال وهى مبلغ يتم خصمة من قيمة كل دفعه لحين الانتهاء من الاعمال وعادة 10% ليصل مجموع الحجوزات فى نهاية الدفعه الاخيرة الى 10% من قيمة مقاولة المشروع ويتم صرفها بعد تسليم المشروع بواقع 5% عند تسليم المشروع تسليم ابتدائى و5% الاخيرة عند تسليم المشروع تسليم نهائى .
خطابات الضمان :
او كفالات حسن التنفيذ  : وهى بمثابة تامين يوضع فى بداية العمل بالمقاولة فى ( البنك )  الجهه التى تقوم بتمويل المشروع لصالح المالك لضمان اتمام المقاولة ويتم صرفها فى نهاية المشروع , اما اذ لم يلتزم المقاول اتجاه المالك بالاعمال الموكله الية فيقوم المالك بصرف كامل قيمه خطاب الضمان من البنك ويرجع البنك بدوره ليخصمها من المقاول .
المقاول الرئيسى :      وهو الشركة الام التى تتعاقد على بناء وتنفيد المشروع مع المالك  .
الاستشارى :
هو الجانب الهندسى للمشروع الذى يقوم باعمال التصميم الهندسى والاشراف على تنفيد الاعمال الخرسانية والتشطيبات وكامل اعمال المقاول الرئيسى  .
المالك :
هو الشخص صاحب المقاولة وهو الممول للمشروع او يكون التمويل عن طريق البنك او اى جهه تمويلية اخرى .
مقاولى الباطن :
مقاولين الباطن هم الدين يقومون باعمال متخصصة فى المقاولة مثل (الحداده والنجاره والبلاط وخلافه ) وهناك نوعين من مقاولى الباطن :
1.    مقاولى اعمال : ( توريد وتركيب ) وهنا يورد المواد ويقوم بتركيبها على مسئوليته .
2.    مقاولى مصنعيات : وينحصر دورهم فى التركيب فقط اما المواد فيتم تامينها من جهة المقاول العام.
حجوزات مقاولى الباطن :
وهى مبلغ يخصم من الدفعه التى ياخدها مقاولى الباطن لحساب المقاول الرئيسى وعادة 5% لحين الانتهاء من الاعمال وتسليم المقاول الرئيسى تسليم نهائى .
 
الموردين :
وهم المدينون الذين يتم سحب المواد منهم للمقاولة وعادة يكون التعامل معهم بالاجل لضخامة المبلغ التى تسحب بها مواد منهم .
المهندسين :

وهم المشرفين الاساسين على تنفيد الاعمال بالمقاولة .
المشرفين : وهم المشرفين على العمال داخل المواقع  
العمال : وهى العمالة التى تعمل بالمشروع وتقوم على تنفيد الاعمال .
                                                              ا/ رفيق هاشم

الأربعاء، 20 نوفمبر 2013

الأصول الثابتة والمشروعات تحت التنفيذ والمعالجات المحاسبية لكل منهما

المعالجات المحاسبية للأصول الثابتة والمشروعات تحت التنفيذ
5/1 - الأصول الثابتة:
إضافات الأصول الثابتة :
عند شراء أصل جديد سواء على الحساب أو نقداً فإنه يتم تحمليه بكامل القيمة على حساب الأصول الثابتة وذلك كالاتى : -

×××

من حـ / الأصل الثابت ( حسب نوعه )


×××

إلى حـ / النقدية

×××

إلى حـ / البنك

×××

إلى حـ / الموردين
كما يمكن توسيط حساب مشروعات تحت التنفيذ وذلك بالنسبة للأصول التى لم تكتمل بعد للتشغيل حيث يتم تعليه المدفوع لحساب هذه الأصول بهذا الحساب على أن يتم تحليلها وإعادة تحميلها على الأصول المختلفة عند بدء تشغيل واستغلال الأصل الثابت وذلك وفقاً للمعالجة التى سنوردها فى البند 5/1/2 .
استبعادات الأصول الثابتة:
عند  استبعاد أصل ثابت لأى سبب يتم الاستبعاد بالخطوات الآتية : -
احتساب إهلاك الأصل المستبعد حتى تاريخ الاستبعاد ويجرى القيد التالى : -
×××

من حـ / أهلاك أصول ثابتة ( حسب نوع الأصل )


×××

إلى حـ / مجمع أهلاك الأصل الثابت


( إثبات أهلاك الأصل المستبعد خلال الفترة من  /  /   200 حتى  /  /   200)
يتم ترصيد حساب مجمع أهلاك الأصل المستبعد ويتم اقفاله فى حساب الأصل الثابت بالتكلفة وذلك كالاتى : -
×××

من حـ / مجمع أهلاك الأصل


×××

إلى حـ / الأصل ( بالتكلفة )


( اقفال حساب مجمع أهلاك الأصل المستبعد )
عند بيع الأصل المستبعد فإنه يمكن أن تكون القيمة البيعية مساوية أو أكبر من أو أقل من قيمة الأصل بالتكلفة : -
أ فى حالة كون القيمة البيعية مساوية لصافى قيمة الأصل فإنه يتم الأثبات بالدفاتر بالقيد التالى :-
×××

من حـ / مجمع الإهلاك

×××

من حـ / النقدية

×××

أو من حـ / البنك

×××

أو من حـ / المدينين


×××
إلى حـ / صافى الأصل بالتكلفة ( بعد استبعاد المجمع )


( إثبات بيع الأصل بالتكلفة الدفترية )

ب عند بيع الأصل بقيمة أكبر من أو أقل من القيمة الأصل ( بالتكلفة ) ينتج عن ذلك أرباح أو خسائر رأسمالية يتم إثباتها بالقيد التالى : -
×××

من مذكورين

×××

حـ / مجمع الإهلاك

×××

حـ / النقدية

×××

أو من حـ / البنك

×××

أو من حـ / المدينين

×××

حـ / الخسائر الرأسمالية


×××

إلى حـ / الأصل بالتكلفة

×××

( حـ / أرباح رأسمالية )

5/ 2 - المشروعات تحت التنفيذ :
 ويقصد بها المشروعات الاستثمارية والتوسعات الجديدة ، وقد تتم هذه التوسعات الجديدة من السوق المحلى أو عن طريق الاستيراد .
ويتم تقسيم حساب المشروعات تحت التنفيذ إلى حسابات استاذ مساعدة يخصص لكل نوع من انواع الأصول حساب وذلك إذا تعددت هذه المشروعات .

أولاً : من السوق المحلى :
أ يتم تحميل حساب المشروعات تحت التنفيذ ( حسب نوع الأصل ) بقيمة الدفعات المقدمة من قيمة شراء الأصل كما يحمل حساب مشروعات تحت التنفيذ ( بقيمة المنفذ ) " المستحق للمقاول .
×××

من حـ / دفعات مقدمة لشراء أصول



أصول تحت التنفيذ ( حسب نوع الأصل )


×××

إلى حـ / النقدية أو البنك أو الموردين


قيمة دفعة مقدمة لشراء أصول أو المنفذ من الأعمال ( وفقاً للمستخلص المقدم ) .
ب-فى حالة اتباع سياسة الدفعات المقدمة للمقاولين يتم تخفيض الدفعات المسددة للمقاول بقيمة الأعمال المنفذة دورياً مع كل مستخلص بالقيد التالى : -
×××

من حـ / المشروعات تحت التنفيذ



أصول تحت التنفيذ ( حسب نوع الأصل)


×××

إلى حـ / دفعات مقدمة

( تحميل حساب مشروعات تحت التنفيذ بقيمة الأجزاء المنفذة )

ج-عند استلام المشروع بالكامل يتم اقفال حساب مشروعات تحت التنفيذ فى حـ / الأصل الثابت بالقيد التالى : -
×××

من حـ / الأصل الثابت ( نوع الأصل )


×××

إلى حـ / مشروعات تحت التنفيذ 

(اقفال حساب مشروعات تحت التنفيذ فى حـ / الأصل الثابت)

ثانياً : عن طريق الاستيراد من الخارج :
1-     يتم فتح اعتماد مستندى  ويحمل حسابه بجميع المبالغ المخصومة لحساب الاعتماد وذلك ( كالعمولات والمصروفات البنكية الخاصة بالاعتماد والجمارك ومصاريف التخليص ……) . وتقيد بدفتر البنك بالقيد التالى : -
×××

من حـ / اعتمادات مستندية لشراء الأصول


×××

إلى حـ / البنك والنقدية والدائنون

( إثبات مصروفات الاعتمادات المستندية لشراء أصل ……)
2-       عند وصول الأصل واستلامه وتركيبة يتم إقفال قيمة الاعتماد المستندى فى حساب الأصول بالقيد التالى : -
×××

من حـ / الأصول الثابتة ( حسب نوع الأصل )


×××

إلى حـ / اعتمادات مستنديه لشراء أصول

إقفال حساب المشروعات تحت التنفيذ ( اعتمادات ) فى حساب الأصل الخاص به .

الخميس، 14 نوفمبر 2013

أسئلة مهمة جدا بالمحاسبة المالية والتي يجب ان يلم بها كل محاسب

أسئلة مهمة جدا بالمحاسبة المالية والتي يجب ان يلم بها كل محاسب

1- ما هي السنة المالية؟ وبأي تاريخ تبدأ وبأي تاريخ تنتهي؟
2- هل جميع الشركات تتشابه ببداية السنة المالية؟ ولماذا؟
3- من كم شهر تتكون السنة المالية؟ وان كانت من 12 شهر فلماذا؟ اي لما لا تكون من 10 او 9 او حتى 8 اشهر؟
4- على ماذا تستند الشركات في تحديد تاريخ بداية ونهاية السنة المالية؟
5- ما الغرض من اعداد المركز المالي (الميزانية)؟ وما هي عيوبها؟
6- ما الغرض من اعداد قائمة الدخل؟ وما هي عيوبها؟
7- ما الغرض من اعداد قائمة التدفقات النقدية؟
8- اذا كانت الشركة ملتزمة تماما بمعايير المحاسبة ولا تتلاعب فهل صافي الدخل في نهاية العام حقيقي ام لا؟ وان كان غير حقيقي فلماذا؟
9- ما الغاية الرئيسية من النظام المحاسبي؟
10- ايهم اصح الدخل المحاسبي ام الدخل الاقتصادي؟ وكيف يقاس كل منها؟ وما عيوب كل منهما؟
11- لماذا يعمل مجمع الاهتلاك للاصول الثابتة؟
12- لماذا لا تطفأ الاصول غير الملموسة بشكل مشابه للاصول الثابتة؟
13- كيف نختار طرق الاهتلاك؟
14- هل يمكن لشركة تحقق ارباح ان تنهار؟ اذا نعم كيف؟
15- لماذا تعد الشركات تقارير مرحلية، ولا تكتفي بتقرير سنوي؟
16- ما الفرق الجوهري بين المحاسبة المالية والمحاسبة الادارية؟
17- هل يمكن معرفة صافي دخل الشركة دون اعداد قائمة الخل؟ اذا نعم فكيف؟
18- ما الفرق الجوهري بين الشركات المساهمة وشركات التضامن؟
19- هل هناك اختلاف بالانظمة المحاسبية المستخدمة بالشركات؟ اذا نعم كيف؟
20- ما اهم خطوة بالدورة المحاسبية؟ وعلى ماذا تستند؟


رد: أسئلة مهمة جدا بالمحاسبة المالية والتي يجب ان يلم بها كل محاسب
1- ما هي السنة المالية؟ وبأي تاريخ تبدأ وبأي تاريخ تنتهي؟

بالانجليزية fiscal year هي فترة تستخدم بغرض اعداد القوائم المالية السنوية ويتطلب القانون في كثير من الاحيان ان تكون 12 شهر لكن لايلزم متى تبدأ او متى تنتهي ( قد تكون بدايتها في 1/1/ او 1/3 او 1/7 الخ...) وذلك يعتمد على الشركة الا اذا وجدت جهة تنظيمية تلزم الشركة بتاريخ محدد للبداية



2- هل جميع الشركات تتشابه ببداية السنة المالية؟ ولماذا؟

لا، حسب طبيعة النشاط والموسمية او وجود تعليمات تنظيمية قانونية ملزمة. كذلك للمقارنة بينها ومواكبة السوق المالي


3- من كم شهر تتكون السنة المالية؟ وان كانت من 12 شهر فلماذا؟ اي لما لا تكون من 10 او 9 او حتى 8 اشهر؟

تتكون عادة من 12 شهر ولكن يوجد دول مختلفة ، وقد يكون السبب هو دورة المبيعات والمخزون وتحصيل المدينون وسداد الدائنين او يكون للموسمية او التعليمات التنظيمية احد اسباب الاختلاف


4- على ماذا تستند الشركات في تحديد تاريخ بداية ونهاية السنة المالية؟

الدورة التشغيلية وطبيعة النشاط والموسمية والتعليمات التنظيمية


5- ما الغرض من اعداد المركز المالي (الميزانية)؟ وما هي عيوبها؟

اعطاء صورة عن اصول والتزامات وحقوق الملكلية في لحظة معينة في نهاية السنة المالية ومن عيوبها التقديرات واختلاف الطرق والتقاييم واتباع التكلفة التاريخية وخلط الميزانية مع بنود جارية ...وعدم شمول الاصول الاخرى مثل الاصول البشرية...الخ.


6- ما الغرض من اعداد قائمة الدخل؟ وما هي عيوبها؟

قياس صافي الدخل عن فترة مالية سابقة وهي مليئة بالعيوب منها التقدير واختلاف الطرق وخلط قيم التكلفة التاريخية مع قيم جارية



7- ما الغرض من اعداد قائمة التدفقات النقدية؟

تظهر القائمة الربح النقدي كنتيجة الانشطة التشغيلية وهي تهدف لتوضيح مصادر التمويل والانشطة المختلفة واوجه الانفاق وتظهر الوضع النقدي و تساعد في تقدير التدفقات النقدية مستقبلا



8- اذا كانت الشركة ملتزمة تماما بمعايير المحاسبة ولا تتلاعب فهل صافي الدخل في نهاية العام حقيقي ام لا؟ وان كان غير حقيقي فلماذا؟

لايشترط لان علم المحاسبة علم اجتماعي يعتمد جزء كبير منه على اختيار الطرق المناسبة من مجموع بدائل والتقديرات والتقييم والابداع او التلاعب



9- ما الغاية الرئيسية من النظام المحاسبي؟

نظام معلومات يضيف قيمة عن طريق القياس والايصال



10- ايهم اصح الدخل المحاسبي ام الدخل الاقتصادي؟ وكيف يقاس كل منها؟ وما عيوب كل منهما؟



لايوجد اصح، فلكل وجهة نطره


11- لماذا يعمل مجمع الاهتلاك للاصول الثابتة؟

لمبدأ المقابلة


12- لماذا لا تطفأ الاصول غير الملموسة بشكل مشابه للاصول الثابتة؟

هنا اسجل اعتراضي على كلمة اطفاء وهي ترجمة غير دقيقية

والان الشهرة يتم عمل اختبار Impairment وليس اطفاء


13- كيف نختار طرق الاهتلاك؟

حسب طبيعة الاصل او النشاط وكذلك احياناً يتم الاخذ بعين الاعتبار التعليمات الضريبية


14- هل يمكن لشركة تحقق ارباح ان تنهار؟ اذا نعم كيف؟

نعم اذا كانت الارباح وهمية او ارياح غير محققة بالاضافة الى عسر نقدي وقصور بالتمويل




15- لماذا تعد الشركات تقارير مرحلية، ولا تكتفي بتقرير سنوي؟

لمتابعة الاداء وتقييمه دوريا وكشف وتصحيح اي اتحراف والالتزام بالتعليمات واعطاء معلومات للسوق المالي


16- ما الفرق الجوهري بين المحاسبة المالية والمحاسبة الادارية؟

المحاسبة المالية هي أحد افرع المحاسبة المختص بتسجيل وتصنيف و تلخيص وتفسير وايصال المعلومات المالية التي تخض الشركات وتكون هذه المعلومات متاحة الوصول للجميع اذا كانت الشركة مساهمة عامة وهي تتبع المعايير المحاسبية مما يخضعها الى التدقيق

المحاسبة الادارية على العكس من ذلك، هي معلومات تستخدم داخل المؤسسات او الشركات وتكون غير معلنة (سرية) ولا يمكن الوصول لها او الاطلاع عليها الا من عدد قليل من المستخدمين من متخذي وصناع القرار غالباً




17- هل يمكن معرفة صافي دخل الشركة دون اعداد قائمة الخل؟ اذا نعم فكيف؟

نعم بميزان المراجعة المعدل




18- ما الفرق الجوهري بين الشركات المساهمة وشركات التضامن؟

بالشركات المساهمة تنحصر المسؤلية بقيمة الاسهم فقط ولا تمتد الى الاموال الشخصية


19- هل هناك اختلاف بالانظمة المحاسبية المستخدمة بالشركات؟ اذا نعم كيف؟

نعم حسب طبيعة النشاط و رغبة الادارة والملاك او المساهمين بالاضافة الى التعليمات التنظيمية اذا وجدت


20- ما اهم خطوة بالدورة المحاسبية؟ وعلى ماذا تستند؟

التسحيل او الاعتراف بالحدث التجاري وتستند على ال

رد: أسئلة مهمة جدا بالمحاسبة المالية واللتي يجب ان يلم بها كل محاسب
1.باعتبارمبدأ التكلفة التاريخية عيب من عيوب الميزانية فما هوه البديل لتلافي هذا العيب .
2.ما الفرق بين الدخل المحاسبي والاقتصادي .

3.ما الفرق بين السنة المالية والفترة المالية.



رد: أسئلة مهمة جدا بالمحاسبة المالية واللتي يجب ان يلم بها كل محاسب

1.باعتبارمبدأ التكلفة التاريخية عيب من عيوب الميزانية فما هوه البديل لتلافي هذا العيب ؟

عيوب التكلفة التاريخية :-
1_لا تواكب تغيرات السوق
2_غير ملائمة لمتخذي القرار
3_لا تتماشى مع التضخم

رغم هذه العيوب يتم الاخذ بها لائنها موثوقة ويمكن تتبعها...

اما البديل فهو القياس بالقيمة العادلة ولاكن لايتم القياس بالقيمة العادلة وذلك بسبب عدم وجود اسواق جاهزة يتم القياس بها والسوق الوحيد الجاهز والذي يتم به القياس بالقيمة العادلة هو سوق الأوراق المالية (البورصة)

ولاكن هناك طريقة بتلافي هذه العيوب بأنشاء مجمع اهتلاك لأظهار القيمة الدفترية.



2.ما الفرق بين الدخل المحاسبي والاقتصادي ؟

الدخل المحاسبي (المالي)(مدخل قائمة الدخل) :-
هو قياس القدرة الكسبية للمشأة المتمثل بقائمة الدخل عن طريق مقابلة انجازات المنشأة (ايراداتها) بمجهوداتها (مصاريفها).

الدخل الأقتصادي (مدخل الميزانية) (الملموس) :-
ويتم قياسه عن طريق التغير في حقوق الملكية حيث يتم مقابلة صافي اصول المنشأة في نهاية العام مع صافي اصول النشأة في نهاية العام مطروح منها (-) اي استثمارات اضافية خلال العام.



3.ما الفرق بين السنة المالية والفترة المالية؟

السنة المالية:- يجب ان تكون 12 شهر وان تغطي مواسم السنة الاربعة..

الفترة المالية:- مش عارف بصراحه (الدكتور ظاهر بيجاوبك انشاء الله)





رد: أسئلة مهمة جدا بالمحاسبة المالية واللتي يجب ان يلم بها كل محاسب
الفترة المالية :- تكون اقل من 12 شهر او اكثر من 12 شهر وكل شهر يعتبر فترة مالية او كل شهرين.. اذن هي فترة محددة (من الى) ولا يشترط ان تكون 12




رد: أسئلة مهمة جدا بالمحاسبة المالية واللتي يجب ان يلم بها كل محاسب
1. شكرا على المشاركة بالنسبة للبديل (القيمة العادلة) هل يمكن اعتبارة بديل اذا لم يتم الاخذ به .
2. بالنسبة للفترة المالية بصراحة هادا الي بعرفة بس الدكتور ظاهر ما فصل بينهما واعطى معنى الفترة المالية على السنة المالية فهل هما نفس الشيء ام ام هنالك فرق



رد: أسئلة مهمة جدا بالمحاسبة المالية واللتي يجب ان يلم بها كل محاسب

1. شكرا على المشاركة بالنسبة للبديل (القيمة العادلة) هل يمكن اعتبارة بديل اذا لم يتم الاخذ به ...

القيمة العادلة لا يتم الاخذ بها وذلك بسبب عدم وجود اسواق جاهزة و حاضرة ويتم تلافي عيوب التكلفة التاريخية بأنشاء مجمع اهتلاك للأصول لأظهار الاصل بقيمته الدفترية..ولا يتم الاخذ بالقيمة العادلة الى بسوق الاوراق المالية فقط...


2. بالنسبة للفترة المالية بصراحة هادا الي بعرفة بس الدكتور ظاهر ما فصل بينهما واعطى معنى الفترة المالية على السنة المالية فهل هما نفس الشيء ام ام هنالك فرق.

طبعا هناك فرق فالسنة المالية زي ما حكتلك يجب ان تتكون من 12 شهر تظهر بعدها الميزانية العمومية والقوائم الاخرى.... فتختلف السنة المالية من شركة الى اخرى وذلك حسب تأسيس تلك الشركة..ولاكن بالاغلب تكون السنة المالية من 1/1 الى 31/12 وكل شركة حسب تاريخ انشائها..

اما الفترة المالية :- ليست بالضورة ان تكون 12 شهر فمن الممكن ان تكون شهر او شهرين او 3 شهور تظهر فبها تقارير معينة او قوائم معنية بتلك الفترة..



رد: أسئلة مهمة جدا بالمحاسبة المالية واللتي يجب ان يلم بها كل محاسب
:هل هناك فرق بين الاهتلاك والاستهلاك؟

ليس هناك فرق من حيث المفهوم، ولكن الفرق لغوي، فاستهلاك الشيء يدل على تناقص فعلي بالشكل الفيزيائي كأن نقول استهلك فلان كأس الحليب، اي اختفى جزء منه، وبالنسبة للاصول الثابته فهي لا تستهلك ولكن تهلك، اي لا يوجد تناقص فيزيائي فعند اهتلاك السيارة مثلا، هل ينقص من شكلها شيء طبعا، ولكن هناك نقص حقيقي في كفائتها، ولهذا ان قلتي لمدرسك مثلا بانك يا استاذي اتعبتني فهل تقول له استهلكتني ام اهلكتني، بالطبع اهلكتني وانت لم ينقص منك شيء ولكن تناقصت قدراتك
ارجو ان تكون اجابتي شافية

الاثنين، 23 سبتمبر 2013

اللائحة المالية

اللائحة المالية
الفصل الاول  
(( احكام عامة ))
مادة ( 1 ) : الهدف من اللائحة :
تهدف هذه اللائحة إلى بيان القواعد الأساسية للنظام المالي التي يراعي إتباعها لدى شركة ................

مادة ( 2 ) : تعاريف :
تكون المصطلحات التالية والمستخدمة ضمن هذه اللائحة المعاني المبينة بجانبها وفقا لما يقتض السياق خلال ذلك :
الشركة             :                 ..............................
الرئيس             :                 رئيس مجلس الادارة
النائب              :                  نائب رئيس مجلس الادارة
المدير العام       :                  مدير عام الشركة
المدير المالي     :                  المدير المالي والمسئول المالي عن كافة الأعمال المالية او من ينوب عنه
                                        والمحاسبية لدى الشركة.
الإدارة المالية    :                  إدارة الشئون المالية لشركة

مادة ( 3 ) : اعتماد اللائحة :
تعتمد هذه اللائحة من قبل الرئيس او من ينوب عنه ولا يجوز تعديل أو تغيير أي مادة أو فقرة فيها إلا بموجب قرار صادر عنه أو من ينوب عنه بذلك ، وفي حالة صدور أية تعديلات ينبغي تعميمها على كل من يهمه الأمر قبل بدء سريانها بأسبوع علي الأقل .

مادة ( 4 ) : تطبيق اللائحة :
تسرى احكام هذة اللائحة على كافة المعاملات المالية للشركة وكل ما من شأنه المحافظة على حقوقها و ممتلكاتها كما تنظم قواعد الصرف و التحصيل و سلطات الاعتماد .
الفصل الثاني
(( السياسات المالية والمحاسبية ))

مادة ( 5 ) : السنة المالية للشركة :
السنة المالية للشركة اثنتا عشر شهراً ميلاديا تبدأ في اليوم الأول من شهر يناير وتنتهي في اليوم الأخير من شهر ديسمبر من ذات العام.

مادة ( 6 ) : التسجيل المحاسبي:
·       يتم تسجيل أصول وخصوم الشركة على أساس التكلفة التاريخية وقيد الإيرادات والنفقات وفقاً لمبدأ الاستحقاق.
·       تسجل حسابات الشركة وفقاً لطريقة القيد المزدوج في ضوء القواعد والأعراف المحاسبية المتعارف عليها.
·       تفتح حسابات الشركة وفقاً لما هو وارد بدليل الحسابات.
·       يتم تسجيل القيود المحاسبية من واقع مستندات معتمدة من الأشخاص أصحاب صلاحيات الاعتماد.
·    وتتم الإجراءات المحاسبية لعمليات الشركة باستخدام الحاسب الآلي في المقر الرئيسي للشركة.

مادة ( 7) : الأصول الثابتة:
·       تسجل الأصول الثابتة بتكلفتها التاريخية متضمنة كافة التكاليف اللازمة المتكبدة لجعل الأصل صالحاً للتشغيل.
·       تظهر الأصول الثابتة بالقوائم المالية بتكلفتها التاريخية مخصوماً منها مجمع الإهلاك المتراكم.
·       تستهلك الأصول الثابتة بإتباع طريقة القسط الثابت ووفقاً للنسب المئوية التي يعدها المدير المالي والتي سيسترشد في إعدادها بالنسب المئوية لإهلاك الأصول الثابتة الصادرة عن مصلحة الضرائب العامة بوزارة المالية أو أي جهة عامة أخرى تصدر مثل هذه النسب ويقرها رئيس مجلس الإدارة او من ينيبه .
·       إتباع سياسة للتمييز بين المصاريف الرأسمالية والإيرادية باعتبار الأولى هي التي تكون غير متكررة وتطيل العمر الإنتاجي والاقتصادي للأصل وتحديد سقف أدنى بمبلغ (            جنيه مصري) لاعتبار المصروف رأسمالي.
مادة ( 8) : المخزون:
·       يقيم المخزون السلعي وفقاً لسعر التكلفة أو السوق أيهما أقل ويحدد سعر التكلفة على أساس الوارد اولا صادر اولا .

مادة ( 9) : العملات الأجنبية:
·    يتم تقييم المعاملات التي تتم بالعملات الأجنبية إلى الجنيه المصري وفقاً لأسعار الصرف السائدة بتاريخ إجراء المعاملات المالية كما تحول الأصول والخصوم المسجلة بالعملات الأجنبية إلى الجنيه المصري في تاريخ أعداد المركز المالي وفقاً لأسعار الصرف السائدة في نهاية السنة المالية وتسجل فروق التحويل في حساب فروق تقييم العملة في قائمة الدخل .

مادة ( 10) : مخصص مكافأة ترك  الخدمة والإجازات:
·       يتم احتساب مخصص مكافأة ترك الخدمة والإجازات للعاملين إن وجد طبقاً للوائح والقوانين المعمول بها داخل الشركة والتي يجب أن لا تتعارض مع أنظمة العمل والعمال الواردة بقانون العمل المصري.

مادة ( 11) : القوائم المالية:
·       يتم إعداد القوائم المالية للشركة وفقاً للمعايير المحاسبية المتعارف عليها والمعمول بها في جمهورية مصر العربية.
مادة (12)المدير المالى مسئول عن :-
·       تنفيذ و مراقبة احكام اللائحة المالية و القرارات التنفيذية لها .

·       اتخاذ اجراءات التأمين على اموال و ممتلكات الشركة ضد جميع الاخطار (سرقة –حريق – حوادث
     .....الخ).

·       اتخاذ اجراءات التأمين على امناء المخازن و ارباب العهد النقدية و المحصلين و ما فى حكمها ضد

     جميع الاخطار كالسرقة و الحوادث و خيانة الامانة مع مراعاة كفاية التأمين و استمرارة و ذلكبشرط

     تطبيق مبدأ التكلفة و العائد .

·    اتخاذ اجراءات الجرد السنوى للخزائن الرئيسية و الفرعية فى موعده ، وكذلك اجراء الجرد

    المفاجئ بين وقت و اخر للمخزن الرئيسى و المخازن الفرعية (ان وجدت ) ولة سلطة تفويض من

    يباشراجراء الجرد نيابة عنه دون ان يخل ذلك بمسئوليته.

·       اجراء الجرد ربع السنوى لكافة الاصول الثابتة للشركة و مطابقتها على سجلات الاصول الثابتة
     للشركة .

مادة (13)

على المدير المالى وضع الانظمة المالية التالية بالاشتراك مع العضو المنتدب و مباشرة تنفيذها وله ان

يستعين فى ذلك بخبرة الاجهزة الفنية او المكاتب الاستشارية المتخصصة  اذا لزم الامر بناءً على التفويض

 المسبق من العضو المنتدب .

·       الموازنة التخطيطية و الموازنة الاستثمارية للشركة.

·       نظام الرقابة الداخلية بما يتضمنة من نظام الضبط الداخلى

·       النظام المحاسبى المالى بما فى ذلك:

§       المجموعة الدفترية الواجب امساكها على ان يتضمن على الاقل الدفاتر و السجلات التى نصت

     عليها   القوانين السارية على الوجوب امساكها.

§       الدورات المستندية

§       التقارير المالية الدورية

·       نظم التكاليف التى تناسب طبيعة عمل الشركة. 
           و يصدر بهذة النظم قرارات من العضو المنتدب و تعتير مكملة لهذة اللائحة .

مادة (14)

يصدر العضو المنتدب نشرات بالتوقيعات الاولى والثانية تتضمن على الاقل ما يلى :

·       نماذج من التوقيعات المعتمدة.
·       التعديلات بلاضافة او الحذف مع بيان تاريخ سريانها.
·       حدود المبالغ التى قد يحددها سريان هذة التوقيعات الداخلية .

مادة (15)

مع عدم الاخلال بنظم الرقابة الداخلية وما تشتمل علية من نظم المراقبة الداخلية المشار اليها فى المادة (13) من اللائحة ،يلزم ان تتم مراجعة جميع العمليات المالية قبل الصرف سواء كان الصرف بموجب شيكات او نقداً او من خلال السلف او العهد المستديمة او المؤقتة .


مادة (16)

مع عدم الإخلال ببنود اللوائح المالية و لوائح المشتريات و اى لوائح اخرى منظمة للعمل بالشركة يلزم موافقة رئيس مجلس الادارة او من ينيبه فيما يلى :

·       ابرام قروض مع البنوك او افراد او زيادة او تخفيض راس المال.
·       ابرام العقود التى ترتب التزامات على الشركة لاكثر من سنة مالية ( عقود توريد – الرهن –
الايجار .... الخ ).
·       التصالح او التنازل او فسخ العقود.
·       انشاء فروع جديدة للشركة و اى استثمارات جديدة.
·       بيع اى اصل من الاصول الثابتة للشركة.
·       تعديلات نظم الاجور او الحوافز للادارة العليا و الادارات المتوسطة.
·       تعديلات الهيكل التنظيمى للشركة او التوصيف الوظيفى.
·       تعديلات اللوائح او السلطات المالية.




















الفصل الثالث

(( الحسابات والقوائم الختامية والتقارير الدورية  ))

مادة ( 17 ) : الحسابات الختامية:
·       يتولى المدير المالي إصدار التعليمات الواجب إتباعها لإقفال الحسابات في موعد أقصاه خمسة عشر يوماً قبل نهاية العام المالي للشركة.

·       يتولى رئيس الحسابات مهمة إعداد موازين المراجعة للشركة تفصيلاً وتقديمها للمدير المالي .
·       يتولى المدير المالي مهمة مراجعة ميزان المراجعة السنوي للشركة والقوائم المالية الختامية مؤيدة بمرفقاتها التفصيلية ومناقشتها مع مراقب حسابات الشركة، خلال شهر من انتهاء العام المالي للشركة.

·       يتولى المدير المالي إعداد التقرير المالي السنوي موضحاً نتائج أعمال كافة أنشطة الشركة وإرفاقه مع القوائم الختامية وتقرير مراقب الحسابات وعرضه على نائب رئيس مجلس الإدارة ومن ثم عرضها على رئيس مجلس الإدارة خلال شهرين من انتهاء العام المالي للشركة.


·       يقوم المدير المالي بوضع قواعد ونسب توزيع النفقات غير المباشرة على الأنشطة أو مراكز التكلفة ومناقشتها مع نائب رئيس مجلس الإدارة أو من يفوضه ومن ثم اعتمادها من رئيس مجلس الإدارة أو من يفوضه للعمل بموجبها.





مادة ( 18 ) : التقارير الدورية :

·       يتولى المدير المالي مراجعة واعتماد التقارير المالية الشهرية والربع سنوية والتأكد من صحة البيانات المدرجة فيها وعرضها على الجهات الإدارية المعده من أجلها في المواعيد المحددة لذلك .
·       يتولى المدير المالي تحليل البيانات الواردة في التقارير المالية والحسابات الختامية باستخدام أساليب التحليل المالي المتعارف عليها ورفع تقرير بنتائج هذا التحليل ومدلولاته لرئيس مجلس الادارة او من ينوب عنه.
·       يتولى المدير المالى إعداد القوائم المالية الربع سنوية وتقديمها مع كافة المعلومات والبيانات التي يطلبها مراقب الحسابات والذي يقوم بدوره بالفحص المحدود وفقاً لمعايير المحاسبة المصرية.
·      في حال غياب المدير المالي يتولى رئيس الحسابات مهام وواجبات المدير المالي المذكورة في هذا الفصل ( الفصل الثالث – الحسابات الختامية والتقارير الدورية) وذلك من خلال قرار تفويض
                صادرعن الرئيس او من ينوب عنه.
مادة ( 19 )

·       تنظم حسابات الشركة وفقا لما تقضى به قواعد ونظم واحكام المعايير المحاسبية المصرية وتمسك الشركة مجموعة الدفاتر والسجلات والمطبوعات اللازمة لتطبيق النظام وذلك دون الاخلال بامساك الدفاتر القانونية التى تتطلبها القوانين السارية بجمهورية مصر العربية ويكون مسئول عن ذلك السيد المدير المالى .

مادة ( 20 )

·       يتم القيد بالدفاتراو بالحاسب الالى  اولا باول من واقع المستندات المعتمدة من الجهة المختصة بالادارة المالية مع ضرورة حفظ المستندات المؤيدة للقيود بطريقة تمكن من الرجوع اليها , ويجب تقسيم العمل بإدارة الحسابات بما يتفق ومبادئ الرقابة الداخلية ولا ئحتها التنفيذية ويكون مسئول عن ذلك السيد المدير المالى او من ينيبه دون الاخلال بمسئوليته.



مادة ( 21 )

تعد الادارة المالية فى نهاية كل شهر وقبل اليوم الخامس من الشهر التالى ما يلى :-

·       القوائم المالية ( مركز مالى – حسابات نتيجة  - قائمة التدفق النقدى )
·       كشوف تفصيلية بحركة وارصدة الحسابات والدفاتر التحليلية او دفاتر الاستاذ المساعدة كما تعد الادارة المالية كل شهر تقريرا توضح فية الموارد والاستخدامات الفعلية مقارنا بإعتمادات الموازنة التخطيطية المعتمدة واى تقارير اخرى تطلبها الادارة العليا.
مادة (22)

تعد الادارة المالية القوائم المالية السنوية (مركز مالى ، حسابات النتيجة , قائمة التدفق النقدى) طبقاً للقواعد و الاعراف و المعايير المحاسبية المصرية المتعارف عليها و فى المواعيد المحددة فى المادة ( 17 من هذة اللائحة ) وبما لا يتعارض مع  القوانين السارية على ان يراعى ما يلى :-
·       اجراء كافة التسويات الجردية قبل اعداد القوائم المالية بحيث تحمل السنة المالية بكافة ما يخصها من نفقات و ايرادات طبقاً للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها و بحيث تظهر القوائم المالية الختامية نتيجة اعمال المنشأة فى نهاية هذة الفترة.
·       تتضمن حسابات المنشأة كل ما تنص  القوانين على وجوبه و اثباته فيها.
·       تكوين المخصصات الكافية لمقابلة جميع الالتزامات و المسئوليات و الخسائر المحتملة.
على سبيل المثال لا الحصر :-  
§       مخصص الديون المشكوك فىتحصيلها بنسبة 100% من قيمة الديون التى مضى عليها 90 يوم فأكثر من استحقاقها و لم تحصل  حتى تاريخ الاقفال الشهرى
§       الشيكات و الكمبيالات وما فى حكمها التى ترد من البنك بالرفض ولم تتمكن المنشأة من تحصيلها حتى تاريخ الاقفال الشهرى .
§       مردودات المبيعات التى لم تتمكن الشركة من اعادة بيعها حتى تاريخ الاقفال الشهرى يتم عمل مخصص بقيمتها كاملة .
§       مخصص  لمقابلة الاصناف الراكدة بمخازن الخامات بنسبة 50% اذا لم يتحرك خلال 120 يوم حتى تاريخ الاقفال و بنسبة 100%  بعد مرور 180 يوم حتى تاريخ الاقفال.


الفصل الرابع
الموازنة التقديرية

مادة ( 23 ) : تعريف الموازنة التقديرية :
الموازنة التقديرية هي البرنامج المالي السنوي للشركة لتحقيق الأهداف التي يقررها مجلس الإدارة وهي تتضمن جميع الاستخدامات والموارد لأوجه أنشطة الشركة بما يتحقق مع الإستراتيجية الموضوعة.

تسعى الموازنة التقديرية لتحقيق ما يلي:
·       تعبر عن خطة عمل منظمة ومعدة على أساس علمي مستند إلى دراسات واقعية.
·       توضح الأغراض المحددة لنشاط الشركة المستقبلي.
·       تساعد إدارة الشركة على تنفيذ سياساتها والتعريف بتلك السياسات.
·       تستخدم كأداة لقياس الأداء الكلي بالشركة.
·       تستخدم كأداة من أدوات الرقابة والضبط الداخلي وذلك عن طريق المقارنات المستمرة بين الأرقام المقدره والأرقام الفعلية والتي عن طريقها يمكن اكتشاف نقاط الضعف والعمل على تقويتها.
·       تساعد على تقدير احتياجات الشركة من رأس المال العامل وكمية النقد السائل اللازمة لسداد الالتزامات الدورية أولاً بأول.
مادة ( 24 ) : إعداد الموازنة التقديرية :
يصدر رئيس مجلس الإدارة او من ينيبه  سنوياً قرار  بتتشكل لجنة لاعداد الموازنة على ان يكون المدير العام رئيساً للجنة على ان تعتمد نهائياً من العضو المنتدب وكذلك إصدار التعليمات الواجب إتباعها عند إعداد الموازنة التقديرية وفقاً للأسس التي تحقق أغراض الشركة.
مادة (25)

·       تعد الموازنة على أساس التقسيم الإداري والتصنيف النوعي لأوجه نشاط الشركة ويجوز أن تدرج في الموازنة بعض الاعتمادات بصورة إجمالية دون التقيد بالتقسيم المذكور على أن يشرح سبب ذلك.
·       يتم تقدير الموازنة من إيرادات ومصروفات بالجنيه المصري ( وعلى أساس سعر الصرف الرسمي السائد في جمهورية مصر العربية بالنسبة للعملات الأخرى –إن وجدت- عند تقديم مشروع الموازنة).

مادة ( 26 ) : تصديق الموازنة والعمل بها :
·       تعد كل ادارة من إدارات الشركة قبل بدء السنة المالية بثلاثة اشهر على الاقل(في بداية شهر أكتوبر من كل عام) مشروعا للموازنة التخطيطية عن السنة المالية القادمة متضمناً برنامج العمل بها ,على أن يتم الانتهاء من الإعداد قبل نهاية شهر اكتوبرمن كل عام.

مادة (27)

·       تقوم الادارة المالية بتجميع البيانات الخاصة بالموازنة التخطيطية من الادارات المختلفة على ان يتم مراجعتها  ووضعها فى صورة مجملة و عرضها على لجنة اعداد الموازنة التخطيطية قبل نهاية شهر نوفمبر من كل عام.


مادة (28)

·       تتولى لجنة اعداد الموازنة تنسيق و تعديل التقديرات المقدمة من الادارات المختلفة وكذلك الدعم الفنى لتلك الادارات  اذا لزم الامر ثم تعد مشروعا متكاملا للموازنة التخطيطية وذلك قبل نهاية النصف الاول من نوفمبر من كل عام .

مادة (29)

·       يرفع مشروع الموازنة التخطيطية  من لجنة الموازنة الى العضو المنتدب بعد انتهاء اعمال لجنة الموازنة فى موعد غايته الاول من ديسمبر من نفس العام لاعتمادها بعد الدراسة والمناقشة فى اسس الاعداد و مدى تناسق و تحقيق البرامج و الاهداف.
مادة (30)

·       بعد اعتماد الموازنة التخطيطية  تقوم الادارة المالية بأبلاغ الادارات المختلفة بألاعتمادات المقررة لها و تلتزم تلك الادارات بالتنفيذ فى حدودها او بالحصول على التجاوز المطلوب من السلطات المختصة وفق ما يقرره سلطة الاعتماد .



مادة (31)

·       يجوز للمدير المالي في حالة تأخر صدور أو تصديق الموازنة اعتماد الإنفاق في السنة المالية الجديدة على غرار اعتمادات الصرف في السنة المالية السابقة .
مادة (32)

·       تعد الموازنة التخطيطية وسيلة رقابة مباشرة على نشاط و اعمال الشركة ، و تعد الادارة المالية تقريرا دوريا شهرياً فى اليوم الخامس من الشهر التالى موضحا به الموارد و الاستخدمات الفعلية مقارنا بتقديرات الموازنة التخطيطية والانحرافات و مبرراتها و طرق علاجها او التغلب عليها و مدى مطابقة التنفيذ الفعلى مع البرامج التى بنيت على اساسها تقديرات الموازنة و مشروع التنبؤ لباقى العام .

مادة (33)

·       تكون السلطة المختصة بالتجاوز و نصاب التجاوز المصرح به لكل من المستويات الادارية الواردة بالهيكل التنظيمى للشركة و ذلك فيما يتعلق بحالات التجاوز التالية :

§       التجاوز فى احد بنود الصرف مقابل وفر بند او بنود اخرى يكون من سلطة المدير المالى و يرجع المدير العام فيما  هو اكثر من 25% زيادة من قيمة البند .

§       التجاوز فى جملة المصروفات المقررة للسنة المالية بأكملها مقابل زيادة فى الايرادات تكون من سلطة مزدوجة للمدير المالى و المدير العام مجتمعين  و بعد اقرار خطة التنبؤ لباقى العام و المعتمده من العضو المنتدب.










الفصل الخامس
المـــوارد

مادة (34)

·       يقصد بالموارد الايرادية كل ما تحصل علية الشركة من ايرادات عن كافة عملياتها الجارية و الناتجة عن ممارستها لانشطتها المختلفة .

مادة (35)

·       يقصد بالموارد الراسمالية كل ما تحصل علية الشركة نتيجة بيع اصل من الاصول او عقد قرض او تمويل اضافى فى راس المال العامل ...او غير ذلك من الموارد غير الايرادية التى ترتب التزاما على الشركة يكون للعضو المنتدب سلطة الموافقة عليها او ابرام الاتفاقات الخاصة بها .

مادة (36)

·       تراعى ادارة الشركة عند اعداد البرامج اللازمة لتحقيق نشاطها ان يكون تمويل عملياتها الجارية معتمدا اساسا على الموارد الايرادية الناتجة من مباشرتها لانشطتها المختلفة و عليها ان تتخذ فى جميع معاملاتها مع الغير ما يضمن حقوق المنشأة و انتظام مواردها .

مادة (37)

·       يفتح حساب او اكثر لدى بنك او اكثر و الذى تحدده ادارة الشركة تورد اليه كافة المتحصلات (نقدية –شيكات او كمبيالات للتحصيل ...)او موارد اخرى .

·       وتقوم الادار المالية بمتابعة هذا الحساب و عمل مذكرات التسوية اللازمة – و عدم اصدار اى شيكات على هذا الحساب بدون غطاء .




مادة (38)

·       يجب توريد المتحصلات النقدية او الواردة بشيكات او بحولات او بغيرها الى البنك فى ذات اليوم او فى موعد غايته الساعة الثانية عشر ظهرا من يوم العمل التالى للتحصيل.

·       وعلى المدير المالى وضع النظام الذى يكفل التحقق من تنفيذ ذلك
·       ويجوز فى الحالات الاستثنائية او حسب ظروف العمل تأخير توريد المتحصلات حتى نهاية اليوم التالى للمتحصلات بشرط الا يتعدى جملتها المبلغ المؤمن به على امين الخزينة .

مادة ( 39 ) :
·       على الإدارة المالية متابعة تحصيل حقوق الشركة في أوقات استحقاقها وإعداد تقارير ترفع لرئيس مجلس الإدارة أو من ينوب عنه عن أي حقوق استحقت وتعذر تحصيلها لاتخاذ الإجراءات المناسبة بشأنها على أن يتم مراقبة أعمار الذمم المدينة بصفة أسبوعية.

مادة ( 40 ) :
·       لا يجوز التنازل عن أي حقوق للشركة يتعذر تحصيلها إلا بعد استنفاد كافة الوسائل اللازمة لتحصيلها ويجوز بقرار من رئيس مجلس الإدارة او من ينيبه إعدام الديون المستحقة للشركة بعد استنفاد كافة الوسائل الرسمية الممكنة للتحصيل.


مادة ( 41 ) :
·       يتم تحصيل الأموال المستحقة للشركة لدى الغير إما نقداً أو بشيكات أو بأي محرر ذي قيمة نقدية وتقبض حقوق الشركة بواسطة أمين الصندوق أو من يكلف بالتحصيل ويحرر بها سند قبض نظامي ، مع مراعاة أن تحرر كافة الشيكات الواردة باسم الشركة فقط وليس بأسماء أشخاص.









مادة ( 42 ) :
يتعين على المدير المالي متابعة إيرادات الشركة المحصلة بشيكات والتأكد من تحصيلها في مواعيدها والقيام بالإجراءات اللازمة لحفظ حقوق الشركة في حالة رفض هذه الشيكات من قبل البنوك ورفع تقرير لرئيس مجلس الإدارة أو من ينيبه بالشيكات التي تم رفضها والإجراءات التي تم اتخاذها لحفظ  حقوق الشركة.

مادة ( 43)

·       على ادارة الشركة استثمار ما يفيض عن حاجتها من اموال سائلة بما يعود بأكبر عائد ممكن مع ضمان توفير السيولة الكافية لسداد التزامات الشركة قبل الغير فى مواعيدها  و ضمان عدم توقف النشاط الجارى لعجزها فى السيولة .

مادة (44)

يجوز للشركة ان تدبر ما تحتاج اليه من موارد اضافية بكل او بعض الطرق الاتية :

·       استكمال راس المال (اذا كان لم يكن مسدد بالكامل )
·       التسهيلات الائتمانية
·       القروض
·       زيادة راس المال
·       تسهيلات موردين

على ان تختار الادارة العليا  من بين هذة الطرق لكل حالة ما يجمع بين انسب الشروط و بين تحقيق اكبر عائد ممكن مع عدم الاخلال بما ورد فى اللائحة من ضوابط تحكم هذة الامور .






الفصل السادس
المدفوعات

مادة ( 45 ) :
تتألف نفقات الشركة من :
1.    تكاليف المشتريات الداخلية والمحلية
2.    تكاليف الإنتاج.
3.    تكاليف البيع والتسويق .
4.    تكاليف اقتناء الأصول الثابتة.
5.    المصروفات المترتبة لقاء الخدمات المقدمة من الغير.
6.    المصاريف الإدارية والعمومية.
7.    المصاريف المختلفة.
ويميز فيها ما يلي:

عقد النفقة:
وهي الواقعة التي تنشئ الالتزام على الشركة كشراء المواد أو استحقاق الأجور أو تقديم الخدمات.
تسديد النفقة:
سداد المبالغ الناشئة عن عقد النفقة لأصحاب الاستحقاق.
مادة ( 46 ) :
يشترط لصحة المدفوعات توافر الشروط التالية :
·       أن تتم بموافقة رئيس مجلس الإدارة أو من ينوب عنه بمذكرة مسبقاً يحدد فيها ما إذا كانت المدفوعات رأسمالية أم إيراديه ماعدا المدفوعات المعقودة حكما المشار إليها بالمادة (47) أدناه.
·       أن تكون المشتريات أو الأشغال أو الخدمات المنفذة كلياً أو جزئياً لصالح نشاط الشركة.
·       توفر مستند يثبت مطالبة الغير بقيمة توريد الخدمة أوالأصل كالفاتورة مثلاً.
·       توفر مستند أصولي يثبت استلام الشركة فعلياً للبنود المشتراة أو الخدمات المقدمة.


مادة ( 47 ) :
·       تعتبر المدفوعات التالية معقودة حكماً ولا تحتاج لموافقة مسبقة من رئيس مجلس الإدارة أو من ينوب عنه:-
§       المدفوعات الناشئة عن العقود المبرمة بمجرد توقيعها من رئيس مجلس الإدارة مثل عقود العمل ، والإيجارات والتأمينات الاجتماعية وما شابهه......الخ.
§       وكذلك المدفوعات العائدة للخدمات المقدمة من الجهات الحكومية ذات الأسعار المحددة مثل مصروفات البريد والهاتف والكهرباء.......الخ.

مادة (48)

·       يضع المدير المالى بالاشتراك مع مدير عام الشركة او العضو المنتدب نظاما يكفل وفاء المنشأة بالتزاماتها لمستحقيها فى المواعيد المحددة طبقاً لما هو قائم من عقود او ارتباطات.

مادة ( 49 ) :
·       يتم سداد النفقات بموجب سند صرف أو أمر دفع بإحدى الطرق التالية :
§       نقداً من العهدة النثرية،على أن لا يتجاوز السقف المحدد للصرف النقدي.
§       بشيك على إحدى البنوك المتعامل معها.
§       تحويل على البنك ( حوالة بنكية – اعتماد مستندي - ...... وما شابهه ذلك).
§       ويتم ذلك بعد التأكد من استكمال المعاملة لجميع مسوغات الصرف وإرفاق المستندات الدالة علي ذلك وكذلك اكتمال التوقيعات عليها من الموظفين المختصين واعتماد الصرف من صاحب الصلاحية وطبقاً للإجراءات الموضحة في النظام المالي.
·       يتم ختم المستندات متى تم صرفها بخاتم مدفوع ليشير إلى سداد قيمتها

مادة (50)

·       لا يجوز الصرف الا فى حدود الموازنة التخطيطية المعتمدة ، و على المدير المالى التأكد من قيام الطرف الاخر بتنفيذ الارتباط او التعاقد او عند الاستحقاق و يجوز للمدير العام او من ينيبة صرف مبلغ مقدماً تحت الحساب اذا  استدعيت الظروف ذلك بشرط الحصول على  الضمانات الكافية قبل الصرف .

مادة ( 51 ) :
·       لا يجوز تحرير شيكات لحاملها أو على بياض ويجب أن يكون الشيك مسحوباً باسم شخص طبيعي أو شخصية اعتبارية ولا يصرف إلا للمستفيد الأول فقط ويراعى التوقيع على مستند الصرف من قبل المخول بالاستلام بناء على تفويض مسبق وبالمقابل إصدار سند قبض يفيد استلامه الشيك مع أهمية الاحتفاظ بكعوب الشيكات في مكان أمين تحت رقابة المدير المالي.

مادة ( 52 ) :
لا يجوز سحب شيكات بدل فاقد إلا بعد اتخاذ الإجراءات اللازمة للتأكد من فقد الشيك الأصلي من ناحية وضمان عدم صرفه في المستقبل من ناحية ثانية.

مادة (53)

يكون تسلسل المستويات الادارية بالشركة التى لها سلطة اعتماد الصرف على النحو التالى :-

·       رئيس مجلس الادارة
·       العضو المنتدب
·       المدير العام
·       مدير الادارة المالية

وفى جميع الحالات لا يجوز لاحد العاملين او المديرين اعتماد صرف مبالغ خاصة به الا بإعتماد السلطة الاعلى منه.
مادة (54)

·       يجوز لاى مستوى ان يفوض المستوى الادنى منه مباشرة فى كل او بعض سلطاته بقرار كتابى منه لفترة محدودة ، و لا يجوز للمستوى الادنى اعادة تفويض السلطات الممنوحة لة من المستوى الاعلى لغيره .







مادة ( 55 ) :
·       يجب أن يحمل الشيك المصدر عن الشركة توقيع المفوض بالتوقيع والمودع نموذج توقيعه لدى البنوك.

مادة ( 56 ) :
·       ينبغي موافاة كافة البنوك التي تتعامل معها الشركة بنماذج توقيع رئيس مجلس الإدارة أو من يفوضهم أو من ينوب عنه في حالة غيابه.

مادة ( 57 ) :
·       ينبغي اتخاذ الإجراءات الرقابية عند طبع سندات القبض والصرف للنقد وسندات الاستلام والدفع للشيكات مع ضرورة الاحتفاظ بهذة السندات في مكان أمين تحت رقابة المدير المالي وكذلك الشيكات غير المستعملة ويترتب أن تكون هذة المستندات بشكل خاص وكافة المستندات المالية مرقمة بالتسلسل وأن يراعى هذا التسلسل عند استخدامها مع الاحتفاظ بالنسخ الملغاة.

مادة ( 58 ) :
·       يتعين إجراء جرد مفاجئ للصناديق التابعة للشركة على فترات دورية خلال العام وعمل محاضر الجرد اللازمة ويكون الموظف المسئول عن استلام النقد (أمين الصندوق أو المكلف بالقبض أو المكلف بالتحصيل) مديناً بالعجز الذي قد يظهر نتيجة الجرد أما الزيادة فتقيد في حساب مستقل حتى يبرر أمين الصندوق سبب وجودها وإلا حولت للإيرادات المتنوعة على أن هذا لا يعفيه من التحقيق عملاً بمبدأ الزيادة في الصناديق كالنقص بها.

مادة ( 59 ) :
·       لا يجوز الاحتفاظ لدى أمين صندوق الشركة بمبلغ يزيد عن المبلغ اللازم لاحتياجات الشركة والذي يصدر بتحديده قرار من رئيس مجلس الإدارة او من ينيبه بناءاً على اقتراح المدير المالي - ما لم تكن هناك رواتب تحت الصرف في حالة صرفها نقدا - وفي هذه الحالة لا يحتفظ بالمبالغ الزائدة لمدة تتعدى عشرة أيام تبدأ قبل موعد استحقاق صرف الرواتب بيومين وتنتهي بعد ذلك الموعد بثلاثة أيام.




مادة ( 60 ) :
·       يحظر على أمناء الصناديق الاحتفاظ في صناديقهم بأموال غير أموال الشركة ، وكل ما يوجد في الخزينة يعتبر من أموال الشركة  والا تعرض للمسائلة القانونية.


مادة ( 61 ) : أمر الصرف :
·       يعتبر رئيس مجلس الإدارة أو من ينوب عنه هو معتمد النفقة وآمر الصرف أو آمر الدفع ويعتبر توقيعه على مستندات الصرف المختلفة توقيعاً نهائياً يجيز للمسئولين عن حفظ الأموال كلا حسب اختصاصه دفع النقود أو تحرير الشيكات أو اعتماد الإشعارات البنكية أو تسليم البضاعة أو شراء الاحتياجات .

·       إن اعتماد أمر الصرف لأي تصرف ينشأ عنه نفقة مالية سواء كانت بشكل نقود أو بضاعة أو قيود يستلزم بالضرورة تنفيذها بشكل سليم بواسطة المستندات النظامية المستعملة لدى الشركة وطبقاً للإجراءات المحاسبية الموضحة بالنظام المالي ويعتبر المدير المالي مسئولاً عن صحة تنفيذ هذه الإجراءات .


·       يعتبر ( سند الصرف النثري ) المستند النظامي الذي يجيز لأمناء الصناديق دفع النقود كما أن أمر دفع الشيكات هو المستند النظامي الذي يجيز سحب النقود من البنك .











مادة (62) سلطات الاعتماد

يصدرقراربتنظيم سلطات الاعتماد من الرئيس او من ينوب عنه بما لا يخل فى ايا من بنودها عن الخطة. 

مع مراعاة القواعد و الاجراءات التنظيمية لهذة الحالات ....طبقاً للوائح و القوانين.


مادة ( 63 ) الصرف بشيكات

·       مع مراعاة ما ورد بالمادة ( 49 , 50 , 51  ) من اللائحة فإن التوقيع على الشيكات الصادرة من الشركة لصالح الغير الخاصة بالنشاط الجارى للشركة تكون كالاتى :

·       يلزم ان يكون  هناك على الاقل  توقيع  واحد على الشيك  من سلطة نائب رئيس مجلس الادارة او المدير العام او مجتمعين .

·       إخطار البنك بأسماء من لهم حق التوقيع وكذلك اى تعديل فور حدوثه.


مادة ( 64 ) الصرف نقدا :

·       يجوز التصريح بالصرف نقدا بموجب امر دفع على خزينة الشركة فى حدود ............ جنيه فى المرة الواحدة وبإعتماد المدير العام ومدير الحسابات مجتمعين .

مادة ( 65 )

·       يكون  شراء العقارات والاصول الثابتة وكافة المصروفات الاستثمارية طبقا للمعتمد فى  الخطة  وسلطات اعتماد الصرف الواردة باللائحة .








الفصل السابع
السلفة المستديمة والسلف المؤقتة

مادة ( 66 ) :
·       يجوز صرف عهدة مستديمة لمواجهة المصروفات التي تتطلبها طبيعة العمل ويحدد رئيس مجلس الإدارة أو من يفوضه الموظفين الذين تصرف لهم العهدة والمخولين بالصرف منها.

·       يجوز صرف عهدة مؤقتة لأغراض محددة بأعمال الشركة بموافقة الرئيس أو من ينوب عنه.
     ويجب تسوية هذه العهدة بمجرد انتهاء الغرض الذي صرفت من أجله.

·       تصرف العهد بموجب قرارات من الرئيس او من ينوب عنه يحدد فيه بدقة الأمور التالية:
أسم المستفيد من العهدة .
§       مبلغ العهدة .
§       الغاية من العهدة .
§       تاريخ انتهاء العهدة.
§       أسلوب استردادها.

تسترد العهدة من الموظف وفقاً لما جاء بالقرار الصادر من آمر الصرف وتعالج مالياً ومحاسبياً وفق نوع العهدة وفيما إذا كانت قد صرفت من أجل المصاريف أو كسلف شخصية.

·       تسجل العهدة عند صرفها فوراً بالدفاتر كما تسجل تسويتها أيضاً بالدفاتر .
·       تصفى العهدة المستديمة والعهد المؤقتة ويسترد الرصيد النقدي منها وإيداعه في بنك او خزينة الشركة في نهاية العام المالي .




مادة ( 67 ) :
·       يجوز لأسباب ضرورية صرف سلفه شخصية لموظفي الشركة حسب الشروط التالية:
§       يحدد رئيس مجلس الإدارة او من ينوب عنه قيمتها ومدة سدادها على ألا تزيد القيمة عن راتب الموظف لثلاثة أشهر وألا تتجاوز مدة السداد سنة ولا يجوز الجمع بين أكثر من سلفه للموظف الواحد.
§       أن يكون إجمالي المستحق على الموظف من سلف لا يتجاوز مستحقات نهاية خدمة الموظف وأن يكون قد أمضى بالخدمة أكثر من ثلاث سنوات.
§       ويجوز الاستثناء من الشروط السابقة بقرار خاص من الرئيس أو من يفوضه.

من الممكن أن يمنح للموظف مقدم من راتب الشهر يخصم بنهاية نفس الشهر على أن لا يتم منح ذلك المقدم قبل اليوم الخامس من الشهر نفسه أو بعد اليوم العشرون من نفس الشهر وعلى أن لا يتجاوز المقدم 50% من راتب الموظف الأساسي ، ولا تمنح هذه الميزة إلا مرة واحدة بالشهر ولا تتعدى ثلاثة مرات بالسنة الواحدة.

مادة ( 68 ) :
·       لا يجوز لمن بعهدته نقدا أن يعطي عهدة لأي سبب كان إلا بقرار من الرئيس أو من يفوضه بذلك على أن يتم إعداد سندات صرف رسمية بذلك على حساب الموظف، وأية عهدة معطاة بأوراق عادية دون تحرير سندات بها يعتبر مانح العهدة مسئولا عنها ويحاسب إدارياً على ذلك.

مادة ( 69 ) :
·       على المدير المالي متابعة تسديد العهد والسلف واستردادها في مواعيدها وعليه أن يعلم الرئيس أو من ينوب عنه خطياً عن كل تأخير في تسديدها أو ردها وتسترد العهد والسلف من الموظفين في حالات تأخرهم عن السداد أو خصمها دفعة واحدة من مستحقاقتهم طرف الشركة .




مادة ( 70 )

·       يجوز صرف سلفة مستديمة لمواجهة المدفوعات النقدية العاجلة او المصروفات النقدية الصغيرة  ويحدد المدير المالى قيمة السلفة وفقا لإحتياجات العمل وكذلك البنود المختلفة الواجب الصرف منها والحد الاقصى لكل صرفية وكذلك إعادة النظر فى قيمة السلفة.

مادة ( 71 )

·       يجب ان تؤيد المدفوعات النقدية التى تتم من السلفة المستديمة بمقتضى مستندات تمت مراجعتها وإعتمادها من مسئول الاعتماد , ويستثنى من ذلك الحالات التى يصعب فيها الحصول على مستند بشرط إعتماد المدير العام فى حدود........جنيه وبما لا يجاوز ......% من بند المصروفات .

مادة ( 72 )

·       ينم إستعاضة ما يصرف من السلفة المستديمة بشيك او نقدا فى نهاية كل شهر او عندما يصل الصرف منها الى 75% من قيمتها وينم تسويتها بالكامل فى نهاية الشهر.

مادة ( 73 )

·       يتم جرد السلف المستديمة جردا مفاجئا مرة على الاقل كل شهر بمعرفة الادارة المالية وفى 31 ديسمبر من كل عام.

مادة ( 74 )

·       يجوز صرف سلفة مؤقتة لاغراض خاصة بناء على طلب الادرات المختلفة وفى حدود الاختصاصات المخولة بهذة اللائحة للمسئولين عن هذة الادارات على ان يحدد فى قرار الصرف المدة المحددة لتسوية السلفة , ويحظر صرف السلفة المؤقتة فى غير الاغراض المخصصة لها .





مادة ( 75 )

·       يجب تسوية السلف المؤقتة بمجرد انتهاء الغرض الذى صرفت من اجلة وفى حدود المدة المقررة لهذة السلفة , مع وجوب رد السلفة المؤقتة فى نهاية الشهر إذا لم تصرف فى الاغراض المخصصة لها.

مادة ( 76 )

·       لا يجوز استعاضة السلفة المؤقتة ولا يجوز صرف اكثر من سلفة مؤقتة لشخص واحد فى نفس الوقت إلا بموافقة المدير العام والمدير المالى  مجتمعين , كما لا يجوز صرف سلفة مؤقتة لغير العاملين بالشركة.


























الفصل الثامن
الخزائن

مادة ( 77 )

·       يتم انشاء خزينة رئيسية بالشركة تتولى هذة الخزينة إستلام النقدية والشيكات واوراق القبض التى تورد اليها من مصادر التوريد المختلفة للشركة .

مادة ( 78 )

·       ينشاء بالشركة خزينة لحفظ اصول المستندات الرئيسية ( عقد التأسيس – سجل تجارى - ......الخ ) واصول العقود المبرمة بين الشركة والغير , الاوراق التجارية طويلة الاجل ...... الخ  وبصفة عامة جميع المستندات الهامة بالشركة  ولا يتم فتحها إلا بمفتاحين احدهما طرف المدير العام والاخر طرف المدير المالى .

مادة ( 79 )

·       يحظر على امين الخزينة الرئيسية الصرف من الايرادات او المتحصلات ... الا فى الظروف الاستثنائية وبقراركتابى  مسبق من المدير العام والمدير المالى مجتمعين او منفردين كلا فى حدود سلطته.
·       وان يكون الصرف بناء على اوامر دفع او اذون صرف معتمدة من سلطة الاعتماد.

مادة ( 80 )

على امين الخزينة إعداد ما يلى :

·       كشوف بالحركة اليومية للخزينة موضحا بها الرصيد النقدى والعهد النقدية وتراجع يوميا من الادارة المالية مع اوراق الاستلام و الصرف والتوريد ويتم عمل مطابقة يوميا بين الرصيد الدفترى والرصيد الفعلى .

·       كشوف بجميع الشيكات والكمبيالات والاوراق التجارية الاخرى المحفوظة بالخزينة مرتبة حسب تواريخ الاستحقاق  لمتابعة تحصيلها او توريدها للبنك فى مواعيدها او تظهيرها للغير بشرط تؤدى إئتمانا ابعد .

مادة ( 81 )

·       يحظر على امين الخزينة إيداع الى مبالغ او مستندات ذات قيمة تخص الغير بخزينة الشركة .

مادة ( 82 )

·       امين الخزينة مسئول مسئولية كاملة عما فى عهدته من نقود او شيكات او حوالات بريدية او اى محرر ذى قيمة وجميع محتويات الخزينة تكون فى عهدته شخصيا .. كما يكون مسئولا بالتضامن عن كل عهدة فرعية تسلم من عهدته الى مساعده وعليه تنفيذ التعليمات الخاصة بالخزينة والتى تصدر فى هذا الشأن وفى حالة تغيير امين الخزينة – او وفاته – يتم نقل عهدة الخزينة الى من يحل محله بعد اجراء جرد فعلى بمعرفة الادارة المالية .

مادة ( 83 )

·       تخضع خزينة الشركة للجرد المفاجئ فى اى وقت يحدده المدير المالى وكذلك فى نهاية السنة المالية للشركة ويكون الجرد شاملا لجميع محتوياتها , ويصدر المدير المالى قرار بتشكيل لجنة الجرد وبحضور امين الخزينة وفى حالة ظهور فرق بالعجز او الزيادة يرفع الامر فورا من قبل رئيس اللجنة الى المدير المالى لاتخاذ الاجراءات اللازمة لتحديد المسئولية.












الفصل التاسع
خطابات الضمان
اولا خطابات الضمان الوارده:

مادة ( 84 )

·       لا تقبل خطابات الضمان عن تأمينات تقل قيمتها عن ( خمسمائة جنيه )

مادة ( 85 )

·       خطابات الضمان الواردة من الغير لصالح الشركة تحول للادارة المالية لقيدها بالسجلات ومتابعة تاريخ انتهائها وسريانها ويكون المدير المالى او من ينيبه مسئولا عن متابعة سريان خطابات الضمان الواردة لحين انتهاء الغرض المقدمة من اجلة .

ثانيا خطابات الضمان الصادرة :

مادة ( 86 )

·       لا تصدر خطابات  ضمان لصالح الغير إلا إذا كانت عن اعمال تدخل ضمن غرض الشركة وواردة ضمن الموازنة التخطيطية للشركة .

مادة ( 87 )

·       تحتفظ الادارة المالية بصورة من خطابات الضمان الصادرة وكذلك من طلبات مد صلاحيتها .. ولا يسمح بمد صلاحيتها بعد انتهاء الغرض منها الا بقرار من الرئيس او من ينيبه مع الالتزام  بمتابعة رد خطابات الضمان المنتهى غرضها او صلاحيتها الى البنك ويتم تسجيل حركة خطابات الضمان الصادرة بسجل خاص بها للمتابعة .







الفصل العاشر
(( التأمينـــــــات ))

مادة ( 88 ) :

تنقسم التأمينات إلى قسمين :

اولا تأمينات للغير:
·       وتشمل المبالغ النقدية وما في حكمها والكفالات والاستقطاعات المقدمة من الغير كتأمين عن عقود أو ارتباطات يلتزم بتنفيذها تجاه الشركة.

تأمينات لدى الغير:
·       وتشمل المبالغ النقدية وما في حكمها أو الكفالات أو الاستقطاعات المقدمة من الشركة للغير كتأمين عن عقود أو ارتباطات تلتزم بتنفيذها تجاه الغير.

مادة ( 89 ) :
·       تسوى التأمينات المقدمة أو المودعة من الغير وفق الأحكام التعاقدية الخاصة بها كما ترد إلى أصحابها إذا زال السبب الذي قدمت من أجله ، وبعد موافقة رئيس مجلس الإدارة أو من ينيبه.

·       تسجل التأمينات لدى الغير على الجهات المستفيدة منها على أن تسترد كلياً أو جزئياً وفق أحكام العقود المبرمة لهذا الغرض أو زوال الأسباب التي قدمت من أجلها .

مادة ( 90 ) :
·       تحفظ صكوك ووثائق التأمينات المقدمة للشركة أو المعطاة من قبلها في ملف خاص ويراعى العودة إليها وفحصها دورياً بغية التأكد من استمرار صلاحيتها أو انتهاء أجلها، ويكون المدير المالي مسئولا عن صحة القيود المحاسبية الخاصة بها ومتابعة استردادها بحلول أجلها.



الفصل الحادى عشر
(( الشـــــــــراء ))

مادة ( 91 ) :
تتألف مشتريات الشركة من :
·       الأصول الثابتة .
·       المواد ومستلزمات الإنتاج والصيانة.
·       المشتريات اللازمة للأغراض المكتبية.

مادة ( 92 ) :
·       يكون تأمين مشتريات الشركة والمذكوره بالمادة 91 أعلاه عن طريق الاستيراد من الخارج أو من السوق المحلي وذلك يتم بأحد الطرق التالية:-
·       الممارسة أو التأمين المباشر أو حسب ما تقتضيه الحاجة وحسب ما يوصي به مدير الإدارة ويعتمده رئيس مجلس الإدارة او من ينيبه.

مادة ( 93 ) :
·       يتم التعاقد على شراء احتياجات الشركة بموجب أوامر شراء أو اعتمادات مستنديه ( أو ما في حكمها ) بعد اعتمادها من الجهة صاحبة الصلاحية طبقاً للصلاحيات التي يتمتع بها أو لمن يفوضه.

مادة ( 94 ) :
·       يتم إصدار طلبات الشراء كتابة حتى في الحالات التي يتم التفاهم فيها مع الموردين على سرعة تأمين الاحتياجات ، حيث يرسل لهم أمر الشراء لاحقاً.

مادة ( 95 ) :
·       للرئيس أن يقوم بتفويض من يراه مناسباً من الموظفين المسئولين بالشركة بصلاحية اعتماد الشراء، على أن يراعى في ذلك الالتزام التام بالصلاحيات الممنوحة له في قرار التفويض.




مادة ( 96 ) :
·       إن اعتماد الشراء يستلزم بالضرورة تنفيذه بشكل سليم بواسطة المستندات النظامية المستعملة لدى الشركة وطبقاً للإجراءات المنصوص عليها في دليل الإجراءات ويعتبر المدير المالي مسئولاً عن صحة تنفيذ هذه الإجراءات.






















الفصل الحادى عشر
(( المخـــــــــــازن ))

مادة ( 97 ) :
·    يتم استلام وتخزين وصرف البضاعة والرقابة عليها وفقاً للإجراءات المنصوص عليها في دليل الاجراءات .

مادة ( 98 ) :
·       تسلم جميع الأصناف التي ترد للشركة إلى الموظف المختص بالمخازن وتكون بعهدته وذلك بعد اتخاذ كافة الإجراءات الخاصة بالفحص والاستلام.

مادة ( 99 ) :
·       تتم الرقابة على المخزن عن طريق الجرد والتفتيش الدوري والفجائي بالإضافة إلى الرقابة بواسطة القيد المنتظم في السجلات وتكون الادارة المالية متمثلة فى السيد المدير المالى مسئولة عن ذلك.

مادة ( 100 ) :
·       بالإضافة إلى الجرد الدوري والمفاجئ يجري جرد كافة موجودات المخزن مرة كل عام على الأقل ويتم ذلك قبل نهاية السنة المالية بواسطة لجنة يحدد أعضاؤها من قبل الرئيس أو من ينوب عنه.

مادة ( 101 ) :
·       في حالة وجود عجز في المخزون لأسباب خارجة عن إرادة الموظف المسئول حسب تقدير المدير المالي وموافقة مدير عام الشركة اتخاذ قرار بتسوية العجز على حساب الشركة وفيما عدا ذلك فالموظف المسئول عن المخزن مسؤولاً عن العجز.

مادة ( 102 ) :
·       على إدارة الشركة أن تضع السياسة الملائمة للتأمين على المخزون ويكون المدير المالي مسئولا عن التأكد من تنفيذ هذه السياسة.



الفصل الثانى عشر
(( المراجعة الداخلية ))

مادة ( 103 ) :
·       يقوم المراجع الداخلي بالتحقق من صحة تطبيق سياسات وإجراءات العمل والرقابة المعتمدة من قبل الإدارة العليا والتأكد من فاعليتها وإطلاع الإدارة العليا بنتائج أعمال المراجعة الداخلية أولاً بأول .

مادة ( 104 ) :
·       يقوم المراجع الداخلي بوضع برنامج المراجعة الداخلية لجميع نشاطات الشركة ومجوداتها وعمل جدول زمني بذلك يقوم بإطلاع رئيس مجلس الإدارة او من ينيبه عليه ومناقشته واعتماده.

مادة ( 105 ) :
يقوم المراجع الداخلي بالتأكد مما يلي:
·       صحة تطبيق النظام المالي والمحاسبي وإثبات القيود بالدفاتر والسجلات المحاسبية بحيث يمكن الاعتماد عليها .
·       سلامة تطبيق وتنفيذ السياسات والأنظمة والإجراءات والأساليب المعتمدة في كافة المجالات الإدارية والمالية
·       فحص ومتابعة أرصدة وحركة الحسابات المدينة وإبداء الرأي حول فاعلية التحصيل .
·       صحة طلبات الشراء والعقود والاتفاقيات وجميع أنواع المستندات التي تنشئ التزام على الشركة تجاه الغير .
·       سلامة الإجراءات المطبقة للحفاظ على ممتلكات الشركة عن طريق القيام بأعمال الجرد المفاجئ على المخازن والموجودات الثابتة وخزائن الشركة .
·       وجود تغطية شاملة لجميع موجودات الشركة وممتلكاتها من خلال بوالص تأمين سارية المفعول .
·       صحة إجراءات شئون الموظفين وعدم تعارضها مع نظام العمل والعمال المصري.
·       التأكد من تحصيل أموال الشركة ومستحقاتها لدى الغير وإثباتها بالدفاتر والسجلات والمحاسبية.

مادة ( 106 ) :
·       على المراجع الداخلي القيام بأي أعمال أو مهام يكلف بها من قبل الإدارة العليا وتتعلق بطبيعة عمله وتقديم التقارير اللازمة للإدارة العليا عن نتائج هذه الأعمال.


الفصل الثالث عشر
(( مراقـــب الحسابــــات ))

مادة ( 107 ) :
·       دون الإخلال بإجراءات المراجعة الحسابية والمالية الداخلية ، يتم تعيين محاسب قانوني مرخص له بالعمل في جمهورية مصر العربية حسب القوانين المعمول بها لفحص حسابات الشركة الربع سنوية فحص محدود ومراجعة الحسابات الختامية في نهاية السنة المالية وإبداء الرأي عليها.

مادة ( 108 ) :
·       على مراقب الحسابات مراجعة حسابات الشركة وفقاً للمعايير المعمول بها في جمهورية مصر العربية مراجعة مستمرة لتقديم التقارير اللازمة عن سير العمل وذلك كل ثلاثة أشهر على الأقل إلا في الحالات التي تستدعي تقارير فورية.

مادة ( 109 ) :
·       لمراقب  الحسابات أو من ينتدبه في كل وقت من أوقات العمل الرسمية الإطلاع على جميع الدفاتر والسجلات والمستندات وطلب البيانات والإيضاحات التي يرى ضرورة الحصول عليها لأداء مهمته ، وعلى إدارات الشركة المختلفة تيسير مهمة المراقب في ذلك.

مادة ( 110 ) :
·       في حالة الامتناع عن تمكين مراقب الحسابات أو مندوبه من أداء مهمته يثبت ذلك في تقرير يقدمه إلى مجلس الإدارة لاتخاذ الإجراء اللازم في هذا الشأن.

مادة ( 111 ) :
·        عند اكتشاف أية مخالفة خطيرة أو اختلاس أو تصرف يعرض أموال الشركة للخطر يرفع مراقب الحسابات بذلك فوراً تقريراً إلى رئيس مجلس الإدارة او من ينيبه لاتخاذ الإجراءات الكفيلة لمعاجلة الأمر على وجه السرعة .

مادة  ( 112 ) :
·       على مراقب الحسابات التحقق من أصول الشركة والتزاماتها ومراجعة القوائم المالية وتقديم تقريره عن القوائم المالية خلال مدة لا تتجاوز شهرين من نهاية السنة المالية للشركة.


الفصل الرابع عشر
(( أحكـــــــام ختاميــــــــــة ))

مادة ( 113 ) :
·       يصدر رئيس مجلس الإدارة او من ينيبه ( بعد التصديق على هذه اللائحة ) التعليمات اللازمة لتنفيذها.

مادة ( 114 ) :
·       لرئيس مجلس الإدارة أن يفوض من يراه مناسباً ببعض صلاحياته المنصوص عنها في هذه اللائحة.

مادة ( 115 ) :
·       يجري العمل بهذه اللائحة بعد إقراراها من رئيس مجلس الإدارة أو نائبه وتعميمها على جهات الاختصاص بالشركة .

مادة ( 116 ) :
·       أي تعديل يتم على هذه اللائحة يجب موافقة رئيس مجلس الإدارةأو نائبه عليه ويتم بموجب ملحق ويعتبر الملحق بعد إقراره جزءاً لا يتجزأ من هذه اللائحة.